Информация УФНС России по Белгородской области от 4 августа 2008 г. "На что необходимо обратить внимание при заполнении форм налоговой отчетности" (официальный сайт УФНС РФ по Белгородской области, раздел "Наша консультация", август 2008 г.)

Информация УФНС России по Белгородской области
от 4 августа 2008 г.
"На что необходимо обратить внимание при заполнении форм налоговой отчетности"

Составление и представление в налоговую инспекцию отчетности - ответственный и напряженный период в профессиональной деятельности каждого бухгалтера. Налоговые журналы, Система КонсультантПлюс содержат широкий спектр консультационных материалов, разъясняющих порядок формирования и представления бухгалтерской и налоговой отчетности организациями: комментарии к нормативным правовым актам, консультации экспертов в форме "вопрос-ответ", но, тем не менее, типичные ошибки при представлении налоговой отчетности встречаются достаточно часто.

Законодательство предусматривает два варианта представления налоговой отчетности - на бумажных носителях и в электронном виде.

В электронном виде отчетность можно сдавать на дискетах и по телекоммуникационным каналам связи. Представление налоговой отчетности на магнитном носителе (дискете) частично ускоряет процесс приема и ввода, но не сокращает очереди в период массовой сдачи отчетности.

Декларации, направленные по почте, заполненные с ошибками либо на старых бланках не могут быть приняты и считаются не представленными.

Самым эффективным и оперативным способом передачи информации является предоставление отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Данный способ освобождает налогоплательщика от дублирующего представления отчетности на бумажных носителях, позволяет в кратчайшие сроки осуществлять прием налоговой отчетности.

При передаче отчетности по каналам связи декларации проходят двойной автоматический контроль: выходной - у налогоплательщика и входной - в инспекции, что позволяет своевременно выявлять ошибки при составлении деклараций и избежать вследствие этого финансовых потерь.

Налогоплательщик в течение суток получает квитанции о приеме деклараций, данные оперативно разносятся в карточки лицевых счетов, что позволяет налоговому органу выдать налогоплательщику реальную картину лицевого счета по любому налогу, выдать справки об отсутствии (наличии) задолженности и другую информацию.

Метод представления налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи имеет ряд преимуществ. Например, отпадает необходимость посещения налоговой инспекции, так как сдачи отчетности осуществляется непосредственно с рабочего места налогоплательщика в течение нескольких минут.

Отчетность можно направлять в налоговую инспекцию круглосуточно и без выходных.

Ошибки при подготовке отчетности сокращаются за счет средств выходного контроля - налогоплательщику предоставляется возможность подготовки отчетности в стандартном формате, с контролем правильности заполнения полей форм отчетности, при этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы. Если отправить отчет не в последний момент, то есть возможность, после получения протокола ошибок, выявленных программой, установленной в налоговой инспекции, отправить до истечения установленного срока исправленный вариант.

После отправки информации в налоговую инспекцию налогоплательщику гарантировано подтверждение ее получения, имеющего в спорных ситуациях юридическую силу.

Присланные налогоплательщиком данные по телекоммуникационным каналам связи проходят входной контроль и разносятся в лицевые счета автоматически, что исключает технические ошибки и повышает оперативность обработки информации.

При сдаче налоговой отчетности лично на бумажном носителе либо почтовым отправлением в обязательном порядке проверяется наличие в налоговой декларации (расчете) следующих реквизитов:

1) для физического лица: фамилии, имени, отчества;

для организации: полного наименования организации (ее обособленного подразделения); печать

2) ИНН, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;

3) вида документа: первичный (корректирующий);

4) наименования налогового органа;

5) подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В обязательном порядке необходимо заполнять все листы декларации: используемые листы имеют сквозную нумерацию; в незаполненных графах ставятся прочерки, а в незаполненных таблицах - знак Z.

При рукописном способе бланки заполняются шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного или синего цвета. Не допускается использование карандаша или ручек с чернилами иных цветов.

Не допускается: самостоятельное добавление дополнительных граф; добавление скобок, не предусмотренных в форме. Также не следует писать текст и цифры между строк и за пределами знакомест. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.

Формы налоговой отчетности в общем случае заполняются в рублях без копеек. Не допускаются помарки, а также внесение исправлений с помощью "штриха для корректуры опечаток".

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверные данные, вписать правильные и поставить подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера либо индивидуального предпринимателя) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации.

Если в налоговой декларации (расчете) нечетко (неправильно) заполнены отдельные реквизиты и показатели, что влечет невозможность их однозначного прочтения, то сотрудник отдела работы с налогоплательщиками информирует налогоплательщика (его представителя) о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) и выявленных недостатках, а также предлагает устранить допущенные недостатки немедленно.

За невыполнение требований налогового органа о внесении изменений в отчетность может быть наложен административный штраф

Налоговая декларация (расчет) не принимается у налогоплательщика (его представителя) по следующим основаниям:

отсутствие документов, подтверждающих личность налогоплательщика (его представителя), или отказ налогоплательщика предъявить должностному лицу, исполняющему государственную функцию, такие документы в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) лично;

представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату) и не в установленном порядке;

отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика) или представителя налогоплательщика, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), и (или) печати;

отсутствие в налоговой декларации (расчете) ЭЦП руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствие ЭЦП подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика в случае представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС;

представление налогоплательщиком (его представителем) налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Т.И. Черникова