Информация УФНС России по Белгородской области от 28 августа 2008 г. "НДФЛ с различных выплат: субсидии молодым семьям и вознаграждения учителям по итогам конкурса" (официальный сайт УФНС РФ по Белгородской области, раздел "Наша консультация", август 2008 г.)

Информация УФНС России по Белгородской области
от 28 августа 2008 г.
"НДФЛ с различных выплат: субсидии молодым семьям и вознаграждения учителям по итогам конкурса"

На телефон консультационно-справочной службы МРИ N 6 по Белгородской области поступили вопросы касающиеся порядка обложения НДФЛ с различных выплат: субсидии молодым семьям и вознаграждения учителям по итогам конкурса.

Молодая семья участвовала в программе "Помощь молодым семьям" и получила субсидию на приобретение квартиры. Облагается ли НДФЛ сумма субсидии в 2007 и 2008 годах?

В статье 217 НК РФ установлен перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. Жилищная субсидия, предоставленная гражданам (в том числе молодым семьям на приобретение жилья) за счет средств бюджетной системы РФ до 1 января 2008 года, в данный перечень не была включена. Вместе с тем до 2008 года при исчислении НДФЛ с жилищных субсидий налогоплательщики имели право на имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ (в том числе за счет жилищной субсидии) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и израсходованным на приобретение жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 29.11.2007 N 284-ФЗ с 1 января 2008 года статья 217 НК РФ дополнена пунктом 36, согласно которому от налогообложения освобождаются суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Значит, с 2008 года денежные средства, полученные в виде субсидии на строительство или приобретение жилья за счет средств бюджета после 1 января 2008 года, не облагаются НДФЛ. Однако налогоплательщики одновременно утратили право на получение имущественного вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Учитель общеобразовательной школы в 2007 году стал победителем конкурса, проведенного в рамках национального проекта "Образование". Уплачивается ли с полученного вознаграждения 100 000 руб. НДФЛ?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ). При этом не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи) и предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ. Суммы международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ, также не облагаются НДФЛ (п. 6 и п. 7 ст. 217 НК РФ).

Суммы денежного поощрения лучших учителей не включены в перечень премий и грантов. Поэтому вознаграждение, выплачиваемое на основании Указа Президента РФ от 06.04.2006 N 324 "О денежном поощрении лучших учителей", в размере 100 000 руб. лучшим учителям за высокое профессиональное мастерство включается в налоговую базу налогоплательщика по НДФЛ в общем порядке. Аналогичное разъяснение приведено в письме Минфина России от 14.04.2008 N 03-04-05-01/107.

Пресс-служба МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области