Налог на доходы физических лиц

Вопрос: Относятся ли сведения о доходах физического лица к налоговой тайне?

Согласно положениям ст. 102 части первой Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 9 марта 2010 г.) налоговая тайна включает в себя любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, органом внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом. Исключение составляют:

1. Сведения, разглашенные налогоплательщиком самостоятельно либо с его согласия.

2. Информация об идентификационном номере налогоплательщика.

3. Сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.

4. Информация, предоставляемая налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами.

5. Сведения, полученные избирательными комиссиями в соответствии с требованиями законодательства о выборах по результатам проверок налоговым органом размера и источника доходов кандидата и его супруга, а также имущества, принадлежащего кандидату и его супругу на праве собственности.

Как указано в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных" (в ред. от 27 июля 2010 г.), любая информация, относящаяся к определенному или определяемому на основании такой информации физическому лицу, в том числе его имущественное положение, доходы, относится к персональным данным. На них распространяется режим конфиденциальности, то есть невозможности распространения указанной информации без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания.

Из смысла ст. 102 НК РФ следует, что названные сведения относятся и к налоговой тайне, которая не подлежит разглашению прежде всего налоговыми органами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Так, п. 34 ст. 11 Закона РФ от 18 апреля 1991 г. N 1026-1 "О милиции" (в ред. от 22 июля 2010 г.) органам внутренних дел для выполнения возложенных на них обязанностей предоставлено право в соответствии с законодательством получать сведения, составляющие налоговую тайну.

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

С.Покутнев

Вопрос: У меня организация арендует нежилое помещение. Кто в данном случае несет обязанность по уплате НДФЛ?

Согласно письму Минфина России от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148 организация, арендующая у физические лица нежилое помещение, обязана удержать НДФЛ при перечислении арендной платы. Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 НК РФ.

Дополнительное соглашение к договору, в котором обязанности по уплате налога возложены на налогоплательщика, будет являться ничтожным.

Пресс-служба МИ ФНС России N 8 по Белгородской области

Вопрос: Отец у сына купил квартиру. Сможет ли он претендовать на имущественный вычет?

Нет. Если сделка совершается между родственниками (отцом, сыном), являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется. Напомню, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях и отношениях родства.

Пресс-служба МИ ФНС России N 8 по Белгородской области

Вопрос: Дочь работает и получает доход, облагаемый НДФЛ. Вправе ли она получить социальный налоговый вычет по оплате обучения, если платежные документы оформлены на мать и расходы несла она? Принимается ли в данном случае доверенность, написанная дочерью, в которой она доверяет внесение денег матери?

В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Размер фактически произведенных расходов на обучение составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Для получения налогового вычета необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие фактические расходы на обучение: договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг; свидетельство о рождении ребенка; справка из учебного заведения о том, что ребенок обучался на дневном отделении, справка с места работы о доходах 2-НДФЛ; любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.

Из вопроса следует, что платежные документы на оплату обучения были оформлены на мать. Доверенность, выданная третьему лицу на оплату обучения, не относится к платежным документам, подтверждающим оплату обучения.

Таким образом, в данном случае оснований для предоставления социального налогового вычета не имеется.

Пресс-служба МИ ФНС России N 8 по Белгородской области

Вопрос: Может ли получить вычет на ребенка родитель, лишенный родительских прав?

В соответствии со ст. 71 Семейного Кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей. Поскольку одним из условий предоставления стандартного вычета согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ является содержание ребенка, то родитель, лишенный родительских прав, если на его обеспечении находится ребенок, имеет право на получение стандартного вычета в размере 1000 руб. (Письмо N 03-04-06-01/235).

Пресс-служба УФНС России по Белгородской области

Вопрос: Является ли объектом налогообложения по НДС выполнение общественных и временных работ по договорам, заключенным с центром занятости? Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная выплата?

Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок учета при формировании налоговой базы по налогу на доходы физических лиц указанных денежных средств в случае их целевого использования. В частности, суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов, в пределах фактических осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных выплат.

Кроме того, указанным Федеральным законом N 41-ФЗ выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, освобождено от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При этом вышеуказанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Пресс-служба МИ ФНС России N8 по Белгородской области

Вопрос: В каком порядке применяется физическим лицом стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб.?

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

Пресс-служба УФНС России по Белгородской области