Налог на имущество физических лиц

Вопрос: Каков порядок исчисления налоговым органом налога на имущество физических лиц?

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона). Согласно п. 1 ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах. Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

При этом в том случае, если на территории муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы только в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов, находящихся в собственности налогоплательщика, и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости.

Референт государственной гражданской службы РФ 2 класса

Судавцова О.С.

Вопрос: Нужно ли платить налог на имущество посмертно?

В общем случае обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица - налогоплательщика (или в связи с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации). Однако этот порядок не касается так называемых поимущественных налогов, упоминаемых в п. 3 ст. 44 НК РФ (к поимущественным налогам относятся: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц). Задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, по таким налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. При этом действует общий порядок, установленный гражданским законодательством РФ (ст. 1175 ГК РФ) для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Погашение задолженности умершего налогоплательщика по поимущественным налогам производится наследниками в следующем порядке: каждый из наследников, принявших наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества. Задолженность перед бюджетом может быть погашена наследниками и до принятия наследства. В этом случае согласно ст. 1153 ГК РФ наследник будет считаться фактически принявшим наследство.

Нужно заметить, что задолженность умершего налогоплательщика перед бюджетом может быть списана. Порядок списания этой задолженности утвержден Приказом Минфина России от 15.06.2005 N 72н. В данном документе также используется термин "поимущественные налоги".

Задолженность умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов признается безнадежной и подлежащей списанию в случае перехода наследственного имущества в собственность Российской Федерации. Кроме того, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего лица в части поимущественных налогов принимается в отношении задолженности в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества.

Напоминаем, что у плата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Гражданам, своевременно не привлеченным к уплате налога на имущество, исчисление налога может быть произведено не более чем за три предшествующих года.

Пресс-служба УФНС России по Белгородской области