Вопрос: Каковы особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации?

При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, учитываются следующие обстоятельства.

Если дивиденды получены от источников за пределами Российской Федерации, сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно, применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса. В этом случае, налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения. Если при данном расчете сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с настоящей главой, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Так же, если дивиденды получены от российской организации, то данная организация признается налоговым агентом и сумма налога определяется ею отдельно по каждому налогоплательщику, применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, указанной в пункте 4 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с требованиями, предусмотренными статьей 275 настоящего Кодекса.

Таким образом, при исчислении суммы налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, ключевую роль играет источник полученного дохода, в частности его отнесение к российским организациям или организациям за пределами Российской Федерации, и лишь потом учитываются остальные факторы применительно к каждой конкретной ситуации.

Референт государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

О.В. Пономарева