Налог на доходы физических лиц

Вопрос: Когда нужно заплатить налог на доходы физических лиц?

Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, исчисленную согласно налоговой декларации за 2010 год, гражданам следует уплатить самостоятельно в срок не позднее 15 июля 2011 года

Пресс- служба Межрайонной ИФНС России N 1 по Белгородской области

Вопрос: Собственник жилья, сдающий его внаем, получает доход в виде арендной платы. В связи с этим нужно отчитаться в налоговой инспекции?

Сдавая квартиру внаем, собственник жилья получает доход в виде арендной платы. Взаимоотношения регулируются договором найма жилого помещения.

1. Ставка налога. Данный вид дохода облагается для резидентов РФ (проживающие на территории Российской Федерации) - 13%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, а также иностранных граждан, владеющих недвижимостью в России, и граждан России, проживающим на территории другой страны - 30%.

2. Надо ли представлять декларацию о доходах в налоговый орган по доходам полученных от сдачи в наем жилого помещения? Если плату за аренду помещения Вам выплачивает организация (индивидуальный предприниматель) являющаяся налоговым агентом, то в их обязанность входит удержать и перечислить с выплачиваемых сумм налог на доходы физических лиц. В этом случае представлять декларацию в налоговую физическому лицу не нужно. В остальных случаях на физических лиц налагается обязанность в представлении налоговой декларации.

3. Порядок расчета по доходам. Физические лица, получившие доходы по договорам найма, самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет. Эта обязанность исполняется при представлении налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) по месту постоянной регистрации. Срок представления не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Исчисленный в налоговой декларации налог следует уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

4. В каких случаях необходимо зарегистрировать свою деятельность. Основополагающим признаком предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли. К признакам предпринимательской деятельности можно отнести:

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Если выше указанные признаки отсутствуют, значит можно не считать такую деятельность предпринимательской, а значит, не требуется регистрация в качестве предпринимателя. Можно отметить, что сдача в аренду жилого объекта недвижимости не более одного (при условии, что этот объект не приобретен с целью сдачи в субаренду) также не требует статуса индивидуального предпринимателя.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Ю.Т. Бубнов

Вопрос: Предоставляются ли стандартные вычеты на ребенка, если родители не состоят в браке, но участвуют в материальном обеспечении (воспитании) ребенка (уплачивают алименты)?

Родители ребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 30.05.2011 N, от 15.04.2011 N, от 01.09.2010 N, ФНС России от 03.06.2009 N, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Вместо слов "Письма Минфина России от 30.05.2011 N, от 15.04.2011 N, от 01.09.2010 N, ФНС России от 03.06.2009 N, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941" следует читать "Письма Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/426"

Как пояснил Минфин России, если брак между родителями не зарегистрирован, отец ребенка вправе претендовать на получение вычета при наличии следующих документов (Письмо от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95):

- свидетельства о рождении ребенка;

- свидетельства об установлении отцовства;

- письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, необходимо представить справку о совместном проживании с ребенком.

Отметим, что если один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным Семейным кодексом РФ, то он имеет право на вычет. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 21.04.2011 N, от 27.07.2009 N, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Вместо слов "Письмах Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941"

Чтобы подтвердить право на вычет, разведенный родитель должен представить налоговому агенту (Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125):

- свидетельство о рождении ребенка;

- свидетельство о расторжении брака;

- заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. ст. 99, 100 СК РФ). Если такое соглашение между родителями не заключено, потребуется предъявить исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов (ст. ст. 106, 109 СК РФ);

- документы, подтверждающие уплату алиментов. Полагаем, что это может быть расписка супруги о получении ею указанных денежных средств, либо копия платежного поручения о перечислении алиментов на соответствующий счет супруги, либо справка от работодателя, который удерживает необходимую сумму из заработной платы физического лица.

В то же время если алименты имеют незначительный размер и не позволяют обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении. На это финансовое ведомство указало в Письме от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117. Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.

Также, если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Референт государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

Моисеева И.С.

Вопрос: В 2010 году физическим лицом получен доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет. Налогоплательщик не своевременно задекларировал доход и не уплатил причитающиеся суммы НДФЛ. Какие штрафные санкции предусмотрены за данное нарушение?

Налогоплательщики, указанные в статье 228 Налогового кодекса РФ, в том числе физические лица, получившие денежные средства от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В конкретном случае НДФЛ необходимо было уплатить до 15 июля 2011 г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Этот штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Что касается неуплаты, то в данном случае налогоплательщику будет начисляться пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.

Пресс-служба Межрайонной ИФНС России N 4 по Белгородской области

Вопрос: Какой штраф предусмотрен для налогового агента в случае не исполнения им обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц?

Организации - налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Санкции за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов установлены статьей 123 Налогового кодекса РФ.

Так, неправомерное не удержание и не перечисление либо неполное удержание и перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Пресс-служба Межрайонной ИФНС России N 4 по Белгородской области

Вопрос: Как уплачивать НДФЛ за сотрудников, работающих в обособленных подразделениях?

В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РФ обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

На основании п. 7 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следовательно, головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и по обособленному подразделению, а также уплачивать исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений независимо от того, имеют подразделения отдельный баланс или нет. При этом головная организация обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению (независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет) с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

Фёдорова Т.В.