Вопрос: При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета?

Напомним, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, социальный налоговый вычет предоставляется:

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи,

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,

- налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вместе с тем, право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Положениями Налогового Кодекса РФ не установлено ограничений на право предоставления данного налогового вычета с учетом степени полнородности братьев или сестер.

При этом степень полнородности братьев или сестер в ст. 219 Налогового Кодекса не оговаривается.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.

Отметим, что норма о применении социального вычета братом (сестрой) введена Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ и вступила в силу 9 июля 2009 г.

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Е.И. Широких