Вопрос: Подлежат ли налогообложению доходы, полученные за пределами РФ налогоплательщиками, применяющими УСН?

Налогообложению, в том числе в случае применения УСН, подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как от источников в Российской Федерации (далее - РФ), так и за ее пределами.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на эту систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. То есть, это выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения (далее - Соглашение) обычно предусматривают, как и в каком государстве нужно платить налоги по конкретным видам доходов.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 2 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 в редакции, от 15.10.2007 года "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" налогами на доходы и имущество признаются налоги, устанавливаемые на совокупный доход, совокупное имущество или на часть дохода или имущества. К таковым в случае РФ в Соглашении отнесены: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество физических лиц и предприятий.

Вместе с тем отметим, что упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество.

Таким образом, упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей, следовательно, нормы международных соглашений не распространяются на упрощенную систему налогообложения.

Секретарь гражданской службы
Российской Федерации 2 класса

Лавриненко О.Н.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.