Вопрос: Являюсь индивидуальным предпринимателем, применяю УСН с объектом налогообложения "доходы", наемных работников не имею. Должен ли я платить авансовый платеж по упрощенной системе налогообложения, если сумма уплаченных мною за квартал страховых взносов превышает сумму налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН? Вправе ли я перенести на следующий налоговый период часть суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога?

Согласно пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В этой связи индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде и относящихся к данному налоговому периоду.

В случае, если сумма уплаченных страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается.

Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога Кодексом не предусмотрен.

Референт государственной гражданской службы РФ 1 класса

И.Н. Писклова