Приложение. Положение о порядке размещения, обращения и погашения государственных республиканских обязательств РД

Приложение
к постановлению Правительства
Республики Дагестан
от 2 декабря 1997 г. N 224

Положение
о порядке размещения, обращения и погашения государственных республиканских обязательств РД
(утв. постановлением Правительства Республики Дагестан от 2 декабря 1997 г. N 224)

1. Общие положения

1.1. Государственные республиканские обязательства РД (далее по тексту - ГРО) выпускаются в соответствии с постановлениями Правительства Республики Дагестан от 28 июня 1995 г. N 119 "О выпуске Казначейских обязательств Республики Дагестан" и от 21 апреля 1997 г. N 66 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства РД от 28 июня 1995 г. N 119".

1.2. ГРО являются республиканскими государственными ценными бумагами.

1.3. ГРО могут приниматься на территории Республики Дагестан в качестве оплаты за реализованные товары и предоставленные услуги без ограничений, приниматься в счет погашения задолженности и обмениваться на налоговые освобождения, а также быть предметом залога.

1.4. В соответствии с решениями Правительства Республики Дагестан Министерство финансов РД осуществляет выпуск ГРО сериями, каждая из которых представляет собой самостоятельный выпуск и оформляется глобальным сертификатом на всю сумму выпуска.

1.5. Каждый выпуск ГРО имеет свой уникальный номер. Глобальный сертификат на весь выпуск оформляется в двух аутентичных экземплярах, один из которых хранится в уполномоченном депозитарии, а второй - в Министерстве финансов РД. После окончания срока обращения каждой серии ГРО и исполнения Министерством финансов РД своих обязательств перед держателями ГРО глобальный сертификат на выпуск погашается.

1.6. Ставка процентного дохода по ГРО указывается в глобальном сертификате.

В целях формирования единого вторичного рынка ГРО данные ставки являются общими для всех выпусков ГРО с одинаковым сроком погашения независимо от отрасли, которая является получателем бюджетных средств.

1.7. Уполномоченные банки могут выступать в качестве депозитария и платежного агента, осуществляющего денежные расчеты с конечными держателями ГРО на момент их погашения на основании выписок со счетов депо, подтверждающих права владения ГРО.

1.8. Реквизиты и порядок документооборотов по счетам депо (Регламент уполномоченного депозитария) согласовываются с Министерством финансов РД.

Документом, подтверждающим право собственности на ГРО, принадлежащие тому или иному держателю счета депо, является выписка со счета в уполномоченном Министерством финансов РД депозитарии.

ГРО могут предъявляться к погашению в сроки, оговоренные в глобальном сертификате.

ГРО могут обмениваться на налоговые освобождения, выдаваемые Министерством финансов РД в сроки, оговоренные в глобальном сертификате.

1.9. Банк, выполняющий функции депозитария и платежного агента, принимает ГРО к учету в порядке, установленном действующим законодательством, на общих основаниях.

1.10. Министерство финансов РД вправе в каждый момент времени потребовать от депозитария информацию о владельцах счетов депо. Депозитарий обязан проинформировать при открытии счетов депо их владельцев о возможности открытия текущей информации о состоянии счетов депо эмитенту.

2. Выпуск ГРО

2.1. ГРО выпускаются в бездокументарной форме в виде записи на счетах в уполномоченном депозитарии. В качестве депозитариев, по согласованию с первыми держателями ГРО, выбираются уполномоченные банки Правительства РД для депозитарного обслуживания государственных ценных бумаг Республики Дагестан.

2.2. Параметры выпуска определяются в приказе Министерства финансов РД и фиксируются в глобальном сертификате, депонируемом в уполномоченном депозитарии. Параметрами являются: дата выпуска, номинальная стоимость ГРО, процентная ставка, общий объем выпуска ГРО, срок начала погашения (с которого ГРО может быть предъявлено к погашению), срок обращения, ограничения на владельцев ГРО, если таковые устанавливаются, максимальное число операций, в которых ГРО используются в качестве средства погашения кредиторской задолженности, срок обмена ГРО на налоговые освобождения, а также прочие дополнительные данные о выпуске. Типовой глобальный сертификат прилагается.

2.3. Уполномоченные депозитарии на основании договора с Минфином РД открывают счета депо первым держателям на весь выпуск, представленный глобальным сертификатом, выданным от имени Министерства финансов РД. Держатели ГРО открывают счета депо в уполномоченных депозитариях на основании собственных заявлений. Движение ГРО по счетам депо происходит на основании распорядительных документов, в соответствии с Регламентом уполномоченного депозитария.

На основании перевода ГРО со счета на счет держателя ГРО по их требованию выдаются выписки со счетов депо, подтверждающие право владения тем или иным лицом приобретенного им числа ГРО.

2.4. Обращение ГРО допускается в ограниченной и неограниченной форме. При ограниченной форме обращения Министерство финансов РД определяет порядок обращения ГРО и накладываемые ограничения для владельцев ГРО.

Порядок обращения ГРО и ограничения по обращению фиксируются в договоре Министерства финансов РД с уполномоченным депозитарием. Уполномоченный депозитарий несет ответственность за контроль по целевому использованию ГРО.

К числу ограничений могут относиться: обязательность расчета ГРО только с целью погашения кредиторской задолженности, ограничения на право передачи ГРО только юридическим лицам, минимальное количество операций с учетом вышеуказанных ограничений, ограничения по срокам учета и обмена на налоговые освобождения.

2.5. В случае, если установлены ограничения по расчетам с использованием помощи ГРО, уполномоченный депозитарий в целях контроля разбивает глобальный сертификат на необходимое количество единичных обязательств с номиналом в 1 млн. руб. и присваивает им номера от 1 до ... При этом считается, что все ГРО хранятся в открытом хранении, но каждое ГРО перед тем, как оно сможет свободно обращаться на рынке, должно пройти заранее оговоренное в депозитарием договоре число владельцев, имеющих в отношении друг друга кредиторскую задолженность.

Депозитарий на основании заключенного с Министерством финансов РД депозитарного договора контролирует, чтобы по каждому ГРО было осуществлено оговоренное в депозитарием договоре количество операций по погашению кредиторской задолженности. Только после этого ГРО свободно обращаются на вторичном рынке.

2.6. По желанию владельцев ГРО последние могут быть обменены на налоговые освобождения. Сроки начала обмена ГРО на налоговые освобождения фиксируются в глобальном сертификате.

3. Операции с ГРО

3.1. Держатель счета депо в уполномоченном депозитарии, имеющий на этом счете ГРО, может осуществлять с ними в безналичной форме следующие операции:

погашение кредиторской задолженности путем перевода ГРО на счета кредиторов. Обязательные (оговоренные в глобальном сертификате) расчеты ГРО осуществляются по номинальной цене ГРО;

продажа ГРО юридическим или физическим лицам, которые по законодательству Российской Федерации являются резидентами;

залог ГРО для получения кредитов, в том числе и в банке депозитарии, с регистрацией факта залога в уполномоченном депозитарии;

обмен ГРО на налоговые освобождения в части платежей в республиканский бюджет РД и местные бюджеты. При этом погашение ГРО налоговым освобождением может быть осуществлено для ГРО с любым сроком погашения и независимо от накладываемых ограничений на порядок обращения. Сумма налогового освобождения рассчитывается по формуле, приведенной в п. 4.2.2. настоящего Положения;

погашение ГРО с получением процентов по текущему курсу, определяемому по формуле, приведенной в п. 4.2.2. настоящего Положения.

3.2. Депозитарий не вправе отказывать владельцу ГРО в переводе оговоренного им в распорядительных документах количества ГРО на счета, открытые в уполномоченном депозитарии их потенциальными владельцами.

3.3. Информация о счетах депо в депозитарии и количестве ГРО, находящихся на счете каждого владельца, является конфиденциальной. Депозитарий по согласованию с Министерством финансов РД и, в отдельных случаях, с первыми владельцами ГРО, разрабатывает и утверждает инструкцию о конфиденциальности, исполнение которой обязательно для всех служащих уполномоченного депозитария.

4. Погашение ГРО

4.1. Погашение ГРО осуществляется по решению Правительства РД Министерством финансов РД путем перевода на счета последних держателей ГРО их номинальной стоимости и процентов, оговоренных при выпуске ГРО или путем обмена на ГРО следующих выпусков.

Погашение ГРО осуществляется Министерством финансов РД самостоятельно либо платежным агентом на основании заключенного с ним договора, В качестве платежного агента может выступать уполномоченный банк - депозитарий.

4.1.1. Погашение ГРО осуществляется с даты начала погашения, обозначенной в глобальном сертификате.

Держатель ГРО, желающий погасить принадлежащие ему ГРО либо обменять их на налоговые освобождения, за 5 рабочих дней до срока, в который он хотел бы погасить (обменять на налоговые освобождения) принадлежащие ему ГРО, подает заявление в уполномоченный депозитарий (форма заявления установлена в Регламенте депозитария, согласованном с Министерством финансов РД). Уполномоченный депозитарий в течение 2 рабочих дней с момента получения заявления передает информацию о держателях ГРО, желающих погасить принадлежащие им ценные бумаги, о сроках и формах погашения в Министерство финансов РД. Форма заявления депозитария разрабатывается Министерством финансов РД.

4.1.2. После получения заявок на погашение в течение 3 рабочих дней Министерство финансов РД осуществляет перевод средств на счета платежного агента либо выдает на указанную в заявлении сумму налоговые освобождения или производит обмен на ГРО следующего выпуска.

4.1.3. Платежный агент в течение 3 рабочих дней с момента поступления средств на его счет переводит их на счет владельцев ГРО либо выдает им налоговые освобождения.

4.1.4. По договору с Министерством финансов РД платежный агент может осуществлять выплату суммы по погашению ГРО за свой счет с последующей компенсацией из республиканского бюджета РД на условиях, оговоренных в договоре об услугах платежного агента,

4.2. ГРО могут быть погашены денежными средствами либо налоговыми освобождениями или обменом на ГРО следующего выпуска по текущему курсу ГРО. Расчет текущего курса ГРО приведен в п. 4.2.2. настоящего Положения.

4.2.1. При погашении ГРО денежными средствами эти средства перечисляются на расчетный (текущий) счет предприятия (организации) Министерством финансов РД или платежным агентом.

4.2.2. Погашение ГРО налоговыми освобождениями либо обмен на ГРО следующего выпуска осуществляется по курсу ГРО, рассчитанному исходя из следующих принципов.

Текущий курс ГРО рассчитывается как сумма номинала ГРО и произведения номинала ГРО, умноженного на процентное число. Процентные числа рассчитываются как срок нахождения в обращении данного ГРО, умноженный на ставку процентного дохода, деленную на 100, и деленную на 360.

        Для каждого ГРО: Тк=N+Nх(t х Р /100) /360

                      где: Тк. - текущий курс ГРО,

                      N - номинал ГРО,

                      t -  срок  (в  днях), который данное ГРО

                      находится в обращении, но не более срока обращения,

                      установленного при выпуске данной серии ГРО,

                      Р - ставка процентного дохода по ГРО.

5. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ГРО

5.1. Бухгалтерский учет ГРО ведется предприятиями держателями ГРО на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Государственные республиканские обязательства".

5.2. Первый держатель ГРО приходует их по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Государственные республиканские обязательства") в корреспонденции со счетом 96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет "Государственные республиканские обязательства") по номинальной стоимости.

5.3. При погашении кредиторской задолженности путем перевода ГРО держатель ГРО в размере их номинальной стоимости дебетует счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т. п. в корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Государственные республиканские обязательства"). Получение ГРО в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Государственные республиканские обязательства") в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т. п.

5.4. При погашении ГРО последнему держателю ГРО путем перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Государственные республиканские обязательства") в размере номинальной стоимости и счета 80 "Прибыли и убытки" на сумму процентов по ГРО.

5.5. При погашении ГРО путем выдачи налогового освобождения дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующие субсчета) и кредитуется счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Государственные республиканские обязательства") с обязательным отражением в аналитическом учете реквизитов полученного налогового освобождения.

Первичный держатель ГРО при наступлении срока их погашения дебетует счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Государственные Республиканские обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 85 "Капитал", субсчет "Добавочный капитал".

5.6. Реализация, передача, прочее выбытие (кроме предусмотренных выше случаев) ГРО при вторичном их размещении отражаются на счете 48 "Реализация прочих активов" в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.

При этом, в случае реализации ГРО при их вторичном размещении по договорной цене ниже цены их приобретения, разница между ценой продажи ГРО и их балансовой стоимостью отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 48 "Реализация прочих активов".

5.7. Министерствами и ведомствами РД - держателями ГРО, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов для бюджетных учреждений и организаций, суммы полученных ГРО по номинальной стоимости отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета 134 "Финансовые вложения" и по кредиту субсчета 238 "Прочие средства на содержание учреждения".

Аналитический учет по субсчетам 134 и 238 ведется в книге формы 292 или карточке 292-а с указанием даты получения и выбытия (реализация, передача, прочие выбытия) ГРО.

В случае, если договорная цена ГРО при передаче отличается от номинальной стоимости, то на сумму превышения номинальной стоимости дебетуется субсчет 134 и кредитуется субсчет 238, а на сумму понижения против номинальной стоимости дебетуется субсчет 238 и кредитуется субсчет 134.

Бухгалтерский учет операций по указанным субсчетам ведется в соответствии с инструкцией Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, от 3 ноября 1993 г. N 122.

6. Информирование участников рынка о выпуске, обращении и погашении ГРО

6.1. Министерство финансов РД принимает меры по открытости рынка ГРО. С этой целью:

по мере эмиссии ГРО публикует информацию о выпусках каждой из серий ГРО, в которую включается: информация об объеме эмиссии, сроке начала погашения, сроке обращения, ограничениях на обращение, сроках обмена ГРО на налоговые освобождения,

уполномоченном депозитарии Минфина РД, обслуживающем выпуск ГРО;

еженедельно публикует информацию о текущей цене ГРО по погашению и обмену на налоговые освобождения;

ежемесячно после начала обмена ГРО на налоговые освобождения публикует информацию о погашении ГРО.

6.2. Информация о конкретных владельцах ГРО является конфиденциальной и не подлежит разглашению без разрешения владельцев ГРО.

6.3. Уполномоченный депозитарий не вправе без согласия эмитента и держателей ГРО самостоятельно распространять какую-либо информацию о счетах депо и их владельцах.