Вопрос: Слышала, что начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, налоговая декларация по НДС представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В каких случаях отсутствует обязанность представления декларации по НДС в электронном виде? (Ю. Каланов, заместитель начальника ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики, декабрь 2013 г.)

Вопрос: Слышала, что начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, налоговая декларация по НДС представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В каких случаях отсутствует обязанность представления декларации по НДС в электронном виде?

Ответ: Отвечает заместитель начальника ИФНС России по Новочебоксарску Юрий Каланов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающихся определенными видами деятельности, действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС, или применения специальных режимов налогообложения.

Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота отсутствует в следующих случаях.

1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели на основании пункта 1 статьи 145 Кодекса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 173 Кодекса. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 статьи 145 Кодекса, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

2. Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

3. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

С 1 января 2013 года налогоплательщики могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, на добровольной основе. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога.

4. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.1 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН в порядке, предусмотренном главой 26.1 Кодекса. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному паду, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН.

5. Применение патентной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Кодекса индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, может применяться патентная система налогообложения. Заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства подается не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. При этом выдача патента производится налоговым органом в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента. Налоговая Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В случае если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 Кодекса по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) не распространяются.

Инспекция ФНС России по Чувашской Республики информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов, Минфином России принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).

В связи с этим в декларациях и платежных поручениях на уплату налогов, сборов и иных платежей в налоговый орган, начиная с 01.01.2014 в поле "код ОКАТО" следует указывать код ОКТМО (г. Новочебоксарск - 97710000).

Ю. Каланов
Заместитель начальника ИФНС России
по г. Новочебоксарску Чувашской Республики,
декабрь 2013 г.