Вопрос: Обязано ли физическое лицо сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии счета в банках за границей Российской Федерации? (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", апрель 2007 г.)

Вопрос: Обязано ли физическое лицо сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии счета в банках за границей Российской Федерации?

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), указанных в пункте 1 настоящей статьи, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, является Федеральная налоговая служба (ФНС России).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 12 и п. 10 ст. 28 Закона Приказом ФНС России от 10.08.2006 N САЭ-3-09/518@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Приказ) утверждены 3 формы уведомлений:

1) форма Уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации согласно Приложению 1 к Приказу;

2) форма Уведомления о закрытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с пунктом 3 статьи 12 Закона, согласно Приложению 2 к Приказу;

3) форма Уведомления о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с разрешениями, действие которых прекратилось, согласно Приложению 3 к Приказу.

При этом следует учитывать, что форма Уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации действует до 01.01.2007 в отношении счетов, открываемых в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона, с 01.01.2007 - в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации, а форма Уведомления о закрытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона, действует до 01.01.2007 (в соответствии с пунктом 3 статьи 26 Закона).

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.

Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия)

19.04.2007