Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 23 апреля 2007 г. "Как налогоплательщику, плательщику сборов, налоговым агентам защитить свои права" (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", апрель 2007 г.)

Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия)
от 23 апреля 2007 г.
"Как налогоплательщику, плательщику сборов, налоговым агентам защитить свои права"

Какие права имеет налогоплательщик в случае не согласия с фактами, изложенными в акте выездной или камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями налоговых органов?

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Решение по итогам налоговой проверки, согласно пункту 1 статьи 101 НК РФ, должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, представления возражений. Указанный срок может быть продлен налоговым органом, но не более чем на один месяц.

Согласно пункту 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как обжаловать решение Инспекции по итогам выездной и камеральной налоговой проверки о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в случае не согласия?

Начиная с 1 января 2007 года, налогоплательщик имеет право обжаловать решение налогового органа по итогам выездной и камеральной налоговой проверки в следующем порядке:

1) не вступившее в силу решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в соответствии со статьей 101.2 НК РФ;

2) вступившее в силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения в соответствии со статьей 139 НК РФ.

В течение какого срока вступает в силу решение налогового органа по итогам выездной и камеральной налоговой проверки о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Согласно пункту 9 статьи 101 решение Инспекции  вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого вынесено соответствующее решение. По истечении указанного времени налоговый орган взыскивает указанные в решении суммы в порядке, предусмотренном статьями 46, 47, 114 НК РФ по доначисленным налогам, пени и штрафам.

Что такое апелляционная жалоба, кто их рассматривает и куда направить апелляционную жалобу?

В случае не согласия с решением Инспекции по итогам выездной и камеральной налоговой проверки о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик может подать апелляционную жалобу, которая рассматривается вышестоящим налоговым органом. В соответствии со структурой налоговых органов Российской Федерации  вышестоящим налоговым органом Инспекций (Межрайонных Инспекций) ФНС России субъекта является Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Следует учесть, что в случае подачи апелляционной жалобы на решение Инспекции  в апелляционном порядке указанное решение вступает в силу со дня  его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части, т.е. до утверждения вышестоящим налоговым органом Инспекция никаких мер принудительного взыскания не производит.

При этом налогоплательщик, обжаловавший решение Инспекции в административном порядке не уплачивает никаких пошлин, сборов и иных платежей за рассмотрение жалобы по материалам проверки вышестоящим налоговым органом.

Апелляционная жалоба подается в Инспекцию, вынесшей оспариваемое решение, который обязан в течение 3 дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Куда может быть обжаловано вступившее в силу решение по итогам выездной и камеральной налоговой проверки о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано налогоплательщиком в апелляционном порядке?

В соответствии со статьей 139 НК РФ такое решение может быть обжаловано в административном порядке в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Можно ли обжаловать другие решения налоговых органов, действия (бездействие) должностных лиц налогового органа?

В соответствии со статей 101.4 НК РФ по итогам иных мероприятий налогового контроля, кроме камеральных и выездных налоговых проверок, в ходе которых выявлены налоговые правонарушения также лицо, совершившее налоговое правонарушение, имеет право в течение 10 рабочих дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

О времени и месте рассмотрения акта, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение, налоговый орган извещает лицо, совершившее налоговое правонарушение заблаговременно.

Согласно пункту 9 статьи 101.4 НК РФ по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

3) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По статье 101.4 НК РФ осуществляется производство по делу о налоговых правонарушениях, за исключением, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ. Например, по статье 118 НК РФ за не сообщение или несвоевременное сообщение налоговому органу налогоплательщиком открытия (закрытия) расчетного счета, по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и другие.

В соответствии со статьей 139 НК РФ, в случае не согласия с решением Инспекции данное решение, а также жалоба на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска данного срока по уважительной причине этот срок по заявлению лица, подавшего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Адрес местонахождения вышестоящего налогового органа?

Индекс 677000, Республика Саха (Якутия), город Якутск, улица Губина, 2.

Какое новшество в порядке обжалования решений налоговых органов ждет налогоплательщиков в ближайшее время?

С 1 января 2009 года в порядке пункта 5 статьи 101.2 НК РФ решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или  об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Отдел налогового аудита
Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия)

23.04.2007