Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 26 сентября 2007 г. "Как реструктуризовать долги по местным налогам" (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", сентябрь 2007 г.)

Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия)
от 26 сентября 2007 г.
"Как реструктуризовать долги по местным налогам"

Есть организации, в которых накопилась кредиторская задолженность перед бюджетом Городского округа "Якутск". Один из реальных выходов из таких ситуаций предлагает реструктуризация. Это возможность поэтапного погашения задолженности по специально разработанному графику. Как и когда провести ее в 2007 году - обо всем этом говорится в постановлении городского округа "Якутск" N 13 от 23 апреля 2007 года.

Долги по каким налогам можно реструктурировать?

Задолженность по обязательным платежам в местный бюджет. Это земельный налог, долги по отмененным местным налогам и сборам: по налогу на прибыль в местный бюджет, налогу на имущество предприятий, налогу на рекламу, целевому сбору с предприятий, прочим местным налогам и начисленным пени. В том числе по штрафам за нарушение налогового законодательства. Реструктуризации подлежит вся эта задолженность, которая сложилась на 1 января 2007 г.

Кто принимает решение о реструктуризации?

Решение о реструктуризации задолженности организаций по местным налогам и сборам принимают Межрайонная ИФНС России N 5 по РС (Я) и Межрайонная ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РС (Я).  

Условия. Налогоплательщик полностью вносит текущие налоговые платежи, подлежащие уплате в период с 1 января 2007 года до 1-го числа месяца подачи заявления на реструктуризацию. Срок - до 1-го числа месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию текущих налоговых платежей по налогам и сборам в местный бюджет.

Какие документы предоставляются?

- заявление о предоставлении права на реструктуризацию;

- документы бухгалтерской и финансовой отчетности организации (перечень определяет УФНС России по РС (Я));

- справка о задолженности по обязательным платежам на 1 число месяца подачи заявления;

- документы, подтверждающие наличие и размер ранее предоставленных отсрочек (рассрочек) платежей. В том числе в виде налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. Они предоставляются, если срок их действия не истек к моменту подачи заявления;

- проект графика погашения задолженности по обязательным платежам.

Организация, в отношении которой возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), к заявлению также прилагает мировое соглашение с конкурсными кредиторами и утвержденное арбитражным судом.

Сроки. Заявления представляются до 1 октября 2007 г.

Налоговый орган рассматривает заявления и принимает решения в 20-дневный срок со дня их поступления.

Если допущены нарушения в порядке подачи документов или не соблюдены требования к ним, то инспекция не рассматривает их. Возвращает в течение 15 дней со дня его# получения.

Процедура реструктуризации. Принимается решение о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в местный бюджет. Теперь это юридическое лицо имеет право равномерно уплачивать задолженность по налогам и сборам в течение 2 лет. По пеням и штрафам - в течение двух лет после погашения долга по налогам и сборам.

Если организация не имеет долгов по налогам и сборам, то может погашать задолженность по пени и штрафам в течение двух лет.

С сумм задолженности по налогам и сборам уплачиваются проценты. Исходят из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сроки уплаты - ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала. Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

Разрабатывается конкретный график погашения задолженности по обязательным платежам в местный бюджет. Предусматривается, что платежи уплачиваются равными долями не реже одного раза в квартал.

Утрата и восстановление. Допустим, организация не соблюдает сроки уплаты платежей, установленных графиком погашения, и уплачивает текущие налоговые платежи в местный бюджет не вовремя и не полностью. Тогда она утрачивает право на реструктуризацию.

Но его можно восстановить по заявлению налогоплательщика. Для этого он должен выполнить несколько условий. Первое - уплатить текущие налоговые платежи в местный бюджет. Погасить реструктуризируемую кредиторскую задолженность по графику, пени, начисленные за нарушение условий реструктуризации. Кроме этого, заплатить по графику за один квартал вперед.

Досрочное погашение. Реструктурированную задолженность можно погасить досрочно.

Возможно, организация погасит реструктуризованную задолженность по обязательным платежам досрочно в течение одного года. Если налоги и сборы своевременно и полностью внесены в течение одного года после принятия решения о реструктуризации, 50 процентов суммы задолженности по начисленным пени и штрафам списывается. Исключаются те, которые подлежат взысканию на основании решений судебных органов.

Второй вариант - в течение полутора лет организация погасила реструктуризируемую задолженность и полностью и своевременно оплатила текущие платежи по налогам и сборам в местный бюджет. Тогда оставшаяся сумма задолженности по начисленным пеням и штрафам списывается. Кроме суммы, подлежащей взысканию на основании решений судебных органов.

Списание сумм задолженности по пеням и штрафам проводят Межрайонная ИФНС России N 5 по РС (Я) и Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по РС (Я).

Организация получила право на реструктуризацию, потом реорганизовалась.

Сохранит ли она свое право?

Право на реструктуризацию сохранится за правопреемником организации.

Имеют ли право реструктурировать свои долги организации-банкроты? В отношении некоторых организаций возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Они также могут воспользоваться правом на реструктуризацию задолженности по местным налогам и сборам, пени, штрафам за нарушение налогового законодательства РФ. Одно условие - эта организация должна заключить мировое соглашение с конкурсными кредиторами.

Предложения такой организации будут рассматриваться, если она представит мировое соглашение, утвержденное Арбитражным судом.

Если было принято решение о предоставлении организации отсрочки по уплате налогов, может ли она претендовать на реструктуризацию задолженности?

Есть юридические лица, которые пользуются отсрочкой, рассрочкой по уплате обязательных платежей, налоговым кредитом, инвестиционным налоговым кредитом. Задолженность, отсроченная к взысканию, не включается в сумму, подлежащей# реструктуризации.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N 5 по РС (Я)

26.09.2007