Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 3 октября 2007 г. "Обзор основных изменений законодательства при налогообложении НДС с 1 января 2008 года" (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", октябрь 2007 г.)

Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия)
от 3 октября 2007 г.
"Обзор основных изменений законодательства при налогообложении НДС с 1 января 2008 года"

С начала следующего года вступят в силу изменения, внесенные в 21 главу Налогового кодекса. Основные нововведения дополнят уже существующие положения 21 главы, но есть и такие которые изменят содержания# некоторых статей полностью.

Так, с 1 января 2008 г. вступят в силу поправки, внесенные в п. 6 ст. 145 НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ. В частности, законодатель уточнил, какие документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС, должны представить в налоговый орган организации и предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с УСН и с ЕСХН.

Организациям и предпринимателям, ранее применявшим УСН, достаточно будет представить только выписку из своей книги учета доходов и расходов.

Аналогичное правило установлено и для предпринимателей, ранее плативших ЕСХН. Им также следует представить только выписку из своей книги учета доходов и расходов.

С 1 января 2008 г. изменится порядок налогообложения операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов. Законодатель разделил данные виды металлов. Реализация лома и отходов цветных металлов по-прежнему не будет облагаться НДС, но отказаться от применения льготы налогоплательщики уже не смогут (пп. "а", "б" п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ, п. 5 ст. 149 НК РФ). Реализация лома и отходов черных металлов будет облагаться НДС в общеустановленном порядке.

Кроме того, перечень льготируемых операций, установленный ст. 149 НК РФ, дополнится тремя новыми при совершении которых в 2008 г. НДС не уплачивается:

- реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. "а" п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ);

- выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются виды деятельности, перечисленные в пп. "б" п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ;

- уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (пп. "б" п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ).

Уточнена также льгота, предусмотренная абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Так, с 1 января 2008 г., помимо лечебно-производственных (трудовых) мастерских при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, будут освобождены от уплаты НДС и государственные унитарные предприятия при этих учреждениях (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ).

Также изменения коснутся льготы предусмотренной пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. С 1 января 2008 года реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, будет льготироваться в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).

Обращаем ваше внимание на то, что с 1 января 2008 г. полностью заменена статья 163 НК (налоговый период) Так со следующего года устанавливается единый для всех налоговый период по НДС. Это - квартал (п. 4 ст. 2, п. 4 ст. 7 Закона N 137-ФЗ). Поэтому платить налог будут один раз в квартал все налогоплательщики (в том числе исполняющие обязанности налоговых агентов).

С 1 января 2008 г. налоговые агенты вправе будут принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от товаров (работ, услуг). Если же налоговый агент не является плательщиком НДС, то сумму налога в такой ситуации он учтет в расходах при исчислении налога на прибыль (единого налога при УСН или ЕСХН).

Аналогичный порядок действует и при возврате авансовых платежей в случае расторжения или изменения условий договора (пп. "б" п. 6, п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ).

Также с 1 января 2008 года дополнили п. 9 ст. 165 НК РФ, которым ограничили срок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов# налогоплательщикам при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, которые в соответствии с п. 4 ст. 165 НК не представляют в налоговые органы таможенные декларации. Срок такого ограничения равен 180 календарным дням с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию РФ), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах. В случае не подтверждения# обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в установленный срок, порядок исчисления налога, а также возврата в случае позднего подтверждения, аналогичен порядку, применяемому налогоплательщиками, представляющими таможенные декларации.

Главный государственный налоговый инспектор Управления ФНС России по РС(Я) - советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

А.В. Шадрин

03.10.2007