Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 24 марта 2008 г. "О порядке заполнения новой формы декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей" (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", март 2008 г.)

Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия)
от 24 марта 2008 г.
"О порядке заполнения новой формы декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей"

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2007 года N 132н утверждена новая форма налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой и Порядок её заполнения. Данный документ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 января 2008 года, регистрационный N 10926.

Согласно этому Приказу индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой должны подавать декларацию по единому социальному налогу за 2007 год по новой форме. Новая форма декларации учитывает изменения, внесенные Федеральными законами от 27.07.2006 N 137-ФЗ и от 24.07.2007 N 216-ФЗ.

Основные изменения связаны со структурой декларации. Новая форма состоит из титульного листа, первого и второго разделов. Следует обратить внимание на то, что при заполнении титульного листа налогоплательщиком указываются код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

В случае если в декларации не указывается ИНН, то указывается место жительства налогоплательщика в Российской Федерации на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства, с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. В случае, если у физического лица отсутствует место жительства на территории Российской Федерации, то указывается место его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В первом разделе "Сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, по данным налогоплательщика" отражаются значения об исчисленных налогоплательщиком суммах единого социального налога, подлежащих доплате (уменьшению) в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования за налоговый период (с указанием соответствующих кодов бюджетной классификации). При этом, значения по строкам 030 Раздела 1 заполняются налогоплательщиком в соответствии со строками 900 Раздела 2: в части федерального бюджета - из графы 3 строки 900, Федерального фонда обязательного медицинского страхования - из графы 4 строки 900, Территориального фонда обязательного медицинского страхования - из графы 5 строки 900.

Подробный расчет налога производится во втором разделе. В этом разделе налогоплательщиком отражается информация о налоговой базе, сумме налоговых льгот, суммах исчисленного им налога, а также суммах налога, подлежащих доплате (уменьшению) в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования за налоговый период.

Строка 400, заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании статьи 239 НК РФ. Льгота по налогу предоставляется налогоплательщику, который является инвалидом I, II или III группы, в части доходов от его предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Изменилось содержание некоторых строк. По строке 500 следует указывать не налоговую базу для исчисления налога, как было раньше, а суммы налога, исчисленные к уплате путем умножения налоговой базы, отраженной по строке 300, на соответствующие ставки налога.

По строке 600 следует указывать сумму налога, не подлежащую уплате по причине применения льгот, которая получается путем умножения показателя строки 400 на соответствующую ставку налога.

Добавились некоторые строки, и была упразднена строка 700а. По строке 700 отражаются начисленные суммы налога в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, определяемые как разница строк 500 и 600 по соответствующим графам. Таким образом, исчисление налога с учетом льготы данной категорией плательщиков будет соответствовать расчету ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

По строке 800 декларации отражается сумма авансовых платежей по налогу, начисленная налоговым органом и указанная в налоговых уведомлениях.

По строке 900 отражаются суммы налога, подлежащие доначислению либо уменьшению налогоплательщику за налоговый период. Указанные суммы определяются как разница показателей строк 700 и 800.

В декларации введен новый показатель по строке 1000, в которой подлежат отражению доходы главы крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. Указанные доходы не подлежат отражению по строке 100.

Есть особенности при заполнении декларации адвокатами. Так, адвокат, осуществлявший в течение налогового периода профессиональную деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации (за исключением адвокатского кабинета), по строке 800 отражает сумму авансовых платежей по налогу, начисленную адвокатским образованием (одним или несколькими, в которых адвокат осуществлял свою деятельность).

Если адвокат в течение налогового периода осуществлял профессиональную деятельность как в коллегии адвокатов, адвокатском бюро, юридической консультации, так и в адвокатском кабинете, то по строке 800 им указывается общая сумма авансовых платежей по налогу, начисленная адвокатским образованием, являющимся юридическим лицом, а также налоговым органом от предполагаемого дохода, который адвокат рассчитывал получить в истекшем налоговом периоде за время работы в адвокатском кабинете.

Также в случае, если адвокат в течение всего налогового периода или его части осуществлял профессиональную деятельность в адвокатском образовании (в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации), он заполняет строку 810. По данной строке отражается сумма авансовых платежей по налогу, начисленная адвокатским образованием (одним или несколькими, в которых адвокат осуществлял свою деятельность). Таким образом, строка 810 заполняется только адвокатами, осуществлявшими профессиональную деятельность.

Титульный лист, Разделы 1, 2 формы Декларации заполняются и представляются всеми налогоплательщиками. При заполнении декларации надо соблюдать общие правила, которые указаны в порядке заполнения декларации. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Декларации, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Значения денежных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому социальному налогу представляется индивидуальными предпринимателями, в том числе главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации размещена на Интернет-сайте Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия). Адрес Сайта Управления в сети Интернет: http://www.r14.nalog.ru).

Советник государственной гражданской службы РФ II класса

Нюргустана Винокурова