Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 10 марта 2009 г. "Рекомендации по приему местными администрациями денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - физических лиц в уплату налогов, сборов, администрируемых налоговыми органами" (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", март 2009 г.)

Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия)
от 10 марта 2009 г.
"Рекомендации по приему местными администрациями денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - физических лиц в уплату налогов, сборов, администрируемых налоговыми органами"

В соответствии со статьей 58 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации при отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации.

Форма квитанции утверждена приказом ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@ "Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, в счет уплаты налоговых платежей".

Порядок заполнения платежных документов утвержден приказом Минфина России N 106н от 24.11.2004 "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

До внесения изменений в вышеуказанный порядок при оформлении местными администрациями платежных документов на перечисление в бюджетную систему налогов, сборов, администрируемых налоговыми органами необходимо руководствоваться разъяснениями Минфина России от 14.05.2008 N 02-13-10/1368.

I. Местная администрация обязана:

- принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;

- вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

- выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей местная администрация несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

II. Прием местной администрацией наличных денежных средств осуществляется по квитанции (форма N 01), заполняется четко и разборчиво от руки синими или черными чернилами с использованием самокопировальной бумаги. В квитанции указываются следующие реквизиты:

1. В поле "Дата заполнения" - дата выдачи квитанции, при этом число указывается цифрой, а месяц прописью.

2. В поле "Код по ОГРН" - значение основного государственного регистрационного номера (ОГРН), присвоенного местной администрации в соответствии со "Свидетельством о государственной регистрации юридического лица" (форма N P51001) или "Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), (утверждены постановлением Правительства российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требовании к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей", ("Российская газета", 2002, N 113; 2003, N 8, N 224; 2004, N 51; 2005 N 51; 2006, N 86, N 114).

3. В поле "Наименование местной администрации" - полное наименование органа, осуществляющего прием наличных денежных средств от физических лиц в уплату налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

4. В поле "Получатель платежа" - наименование получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации) и в скобках наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. В поле "ИНН" получателя - значение ИНН налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В поле "КПП" получателя - значение КПП налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. В поле "Счет N" - номер счета органа Федерального казначейства.

8. В поле "Банк получателя" - полное наименование банка получателя платежа.

9. В поле "БИК" - банковский идентификационный код банка получателя.

10. В поле "Корсчет N" - номер корреспондентского счета или субсчета банка получателя.

11. В поле "Принято от плательщика" - полностью без сокращения фамилия, имя и отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица, которое уплачивает налоги (сборы), пени и штрафы. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис.

12. В поле "ИНН" плательщика - идентификационный номер (при его наличии). При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в поле "ИНН" плательщика проставляются нули ("0").

13. В поле "Статус" - одно из следующих значений:

02 - налоговый агент,

13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо.

14. В поле "Адрес места жительства (места пребывания)" - полный адрес места жительства (места пребывания) физического лица на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (месту пребывания). При заполнении адреса указываются почтовой индекс, наименование субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, корпуса, квартиры. Например, 677000, г. Якутск, ул. Ленина, д. 4а, корп. 1, кв. 10.

15. В поле "Паспорт N" - серия, номер паспорта.

16. В поле "Дата выдачи" - дата выдачи паспорта.

17. В поле "К уплате" - наименование налога (сбора), пени и штрафа.

18. В поле "КБК" - показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

19. В поле "ОКАТО" - значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства в уплату налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

20. В поле "Сумма прописью" - сумма налога (сбора), пени, штрафа прописью, причем рубли прописываются, а копейки проставляются цифрой. Далее справа сумма налога (сбора), пени и штрафа указывается цифрой, например 2367,34.

21. В поле "Принял" - занимаемая должность лица, принявшего платеж, его подпись и расшифровка подписи. В расшифровке подписи должностного лица органа, осуществившего операцию приема денежных средств от физического лица в уплату налога (сбора), пени и штрафа, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.

22. В поле "Подпись плательщика" - подпись налогоплательщика (налогового агента), являющегося физическим лицом, осуществляющего платеж.

23. В поле "М.П." - должностное лицо обязано поставить печать.

III. Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщиков - физических лиц в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику - физическому лицу.

Местные администрации оформляют платежные поручения в соответствии с приказом министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 N 106н с учетом следующих особенностей:

1. В поле "ИНН" плательщика (60) платежного поручения указывается значение ИНН налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента, а также плательщика иных платежей, чья обязанность по уплате (перечислению) налога, сбора или иного платежа исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в поле "ИНН" плательщика (60) проставляются нули ("0").

2. В поле "КПП" плательщика (102) платежного поручения проставляются нули ("0").

3. В поле "Плательщик" (8) платежного поручения указывается:

- если денежные средства, принятые местной администрацией, внесены на счет, открытый ей в учреждении Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации (далее - банк) на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" (далее - балансовый счет N 40302), - наименование местной администрации;

- если денежные средства, принятые местной администрацией, внесены на счет, открытый в банке на балансовом счете N 40302 финансовому органу, в котором местной администрации открыт соответствующий лицевой счет, - в сокращенном виде наименование финоргана и в скобках - в сокращенном виде наименование местной администрации;

4. В полях 101, 106 - 110 платежного поручения на перечисления денежных средств, принятых местной администрацией от налогоплательщиков (налоговых агентов) - физических лиц в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами указываются следующие значения:

- в поле (101) - значение показателя статуса, указанное в квитанции. Одно из следующих значений:

02 - налоговый агент,

13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо.

- в поле (104) - показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

При этом следует учесть, что налоговые органы являются администраторами платежей с кодом администратора доходов 182.

- в поле (105) - значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства в уплату налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

- в поле (106) - значение ноль ("0");

- в поле (107) - дата квитанции, по которой местной администрацией приняты денежные средства от налогоплательщиков (налоговых агентов) - физических лиц;

- в поле (108) - номер квитанции;

- в поле (109) - дата перечисления местными администрациями денежных средств бюджетную систему Российской Федерации;

- в поле (110) - показатель типа платежа, соответствующий информации содержащейся в поле квитанции "к уплате - наименование налога (сбора), пени, штрафа", который имеет два знака и может принимать следующие значения:

"НС" - уплата налога или сбора;

"ПЕ" - уплата пени;

"СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;

"АШ" - административные штрафы;

5. В поле "Назначение платежа" (24) платежного поручения указывается фамилия, имя, отчество и в скобках - серия, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность физического лица, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания либо дата и место рождения.

Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) - государственный советник РФ 3 класса:

Е.Е. Марков

Министр финансов Республики Саха (Якутия)

В.А. Новиков

"23" сентября 2008 г.