Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 28 октября 2008 г. "Как реструктурировать задолженность по региональным налогам" (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", октябрь 2008 г.)

Информация УФНС России по Республике Саха (Якутия)
от 28 октября 2008 г.
"Как реструктурировать задолженность по региональным налогам"

У организаций есть возможность в 2008 году реструктурировать кредиторскую задолженность. Она касается региональных налогов и пеней, штрафов за нарушение налогового законодательства. Об этом говорится в Приказе УФНС России по РС (Я) от 5 августа 2008 N 01-08/0289. В нем определен порядок проведения реструктуризации задолженности перед государственным бюджетом РС (Я).

Какую именно задолженность можно реструктурировать? Это кредиторская задолженность по налогам и сборам по данным учета налоговых органов. Ее исчисляют по состоянию на 1 января 2008 года. При этом она не должна превышать задолженность по данным на первое число месяца подачи заявления о реструктуризации.

А если есть начисленные пени и штрафы? Задолженность по ним основывается на данных учета налоговых органов. Она исчисляется на дату принятия решения о реструктуризации. При этом дата подачи заявления не играет роли.

Возможна ситуация, когда у организации есть задолженность, отсроченная к взысканию. Основанием для этого служат решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты обязательных платежей, инвестиционного налогового кредита. В таком случае отсроченный долг не включается в сумму задолженности, подлежащей реструктуризации.

Пакет документов. Организации, желающие воспользоваться реструктуризацией, обращаются в налоговую инспекцию по своему месту нахождения. Они представляют пакет документов:

- заявление о предоставлении права на реструктуризацию кредиторской задолженности по налогам и сборам;

- заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по начисленным пеням и штрафам;

- документы, подтверждающие наличие и размер ранее предоставленных отсрочек (рассрочек) по платежам в федеральный бюджет. В том числе налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит. Эти документы представляются, если срок действия отсрочек не истек к моменту подачи заявления;

- справку налогового органа по месту постановки на учет организации. Она должна подтверждать фактическое поступление текущих платежей по региональным налогам и сборам в сумме обязательных начислений. В ней отражается период с 1 января 2008 года до первого числа месяца подачи заявления;

- справку налогового органа по месту постановки на учет организации о задолженности по налогам и сборам на первое число месяца подачи заявления;

- справку налогового органа по месту постановки на учет организации о задолженности по пеням и штрафам на первое число месяца подачи заявления;

- проект графика погашения задолженности по региональным налогам и сборам на 2 года;

- проект графика погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам на 2 года при наличии графика погашения задолженности по налогам и сборам. Или проект графика погашения задолженности по пеням и штрафам на 4 года при отсутствии задолженности по налогам и сборам.

Допустим, на реструктуризацию претендует организация, в отношении которой возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Она дополнительно представляет мировое соглашение, заключенное с ее конкурсными кредиторами и утвержденное арбитражным судом.

Срок подачи документов - до 1 декабря 2008 года.

Отказ. Налоговый орган имеет право в течение 15 рабочих дней возвратить пакет документов без рассмотрения:

- если организация не соблюдает требование об уплате текущих платежей по региональным налогам и сборам с начала 2008 года;

- или документы не соответствуют требованиям.

После устранения недостатков организация вправе повторно представить документы.

Обратите внимание на один момент. Есть обязательное условие принятия решения о реструктуризации. Это уплата текущих платежей по региональным налогам и сборам на 1 число месяца принятия решения.

Результаты реструктуризации. Со дня принятия положительного решения прекращается начисление пени на сумму реструктурируемой кредиторской задолженности по налогам. Также в отношении нее приостанавливаются меры принудительного взыскания.

Уплата процентов. Организация начинает уплачивать проценты с сумм задолженности. Периодичность - ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала. При этом исходят из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Проценты на задолженность по пеням и штрафам не начисляются.

Затем документы, подтверждающие уплату процентов, представляются в налоговый орган, принявший решение о реструктуризации.

Сроки уплаты процентов - не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря.

Допустим, организация получила право на реструктуризацию в сентябре, октябре или в ноябре 2008 года. Для нее первый срок уплаты процентов за пользование бюджетными средствами наступает 15 декабря.

Если право на реструктуризацию получено в декабре 2008 года, то этот срок приходится на 15 марта 2009 года.

Если желает реструктурировать долги организация, перед которой имеется задолженность государственного бюджета РС(Я)? Долг подтверждается Министерством финансов РС (Я). Эта задолженность, не предусмотренная к погашению в 2008 году на основании Закона РС (Я) "О государственном бюджете РС (Я) на 2008 год" или решения Правительства РС (Я). В этом случае проценты на сумму долга по налогам, эквивалентного задолженности госбюджета РС (Я) перед этой организацией, не начисляются.

Если организация получила право на реструктуризацию, когда уплачивать задолженность?

Организации, которые получили такое право в сентябре, октябре, ноябре 2008 года, уплачивают долг в 4-м квартале 2008 года. Для тех юрлиц, по которым приняты решения о реструктуризации в декабре 2008 года, срок уплаты задолженности настает в 1 квартале 2009 года.

Реорганизация. Правопреемник сохраняет право на реструктуризацию задолженности.

Организация может утратить право реструктурировать задолженность. Это возможно, если она не соблюдает график погашения задолженности. Или по графику уплачивает текущие платежи по региональным налогам и сборам, но не в полном объеме.

Если имеется задолженность по текущим платежам по федеральным, местным налогам?

Из-за нее организация не утрачивает право на реструктуризацию кредиторской задолженности по региональным налогам и сборам.

Утраченное право можно восстановить. Для этого налогоплательщик выполняет определенные условия:

- уплачивает текущие налоговые платежи в госбюджет РС (Я);

- погашает по графику реструктурируемую задолженность;

- уплачивает пени, начисленные за неуплату налоговых платежей с момента возникновения нарушения условий реструктуризации;

- досрочно выполняет график погашения - на 1 квартал вперед.

Досрочное погашение. Организация имеет право досрочно погасить реструктурируемую кредиторскую задолженность по налогам и сборам, пеням и штрафам. Рассмотрим три возможных варианта развития ситуации.

Организация досрочно погасила реструктурированную задолженность по региональным налогам и сборам в течение одного года. Она полностью и своевременно внесла в течение одного года после принятия решения о реструктуризации налоговые платежи в госбюджет РС (Я). Тогда вся задолженность по пеням и штрафам списывается. Исключение составляет долг, подлежащий взысканию на основании решений судебных органов.

Второй вариант. Реструктурируемая задолженность по региональным налогам погашена в течение полутора лет. Организация полностью и своевременно вносила текущие налоговые платежи в госбюджет РС (Я) после принятия решения о реструктуризации. В этом случае 50 процентов суммы задолженности по пеням и штрафам списывается. Также исключая пени и штрафы, подлежащие взысканию на основании решения судебных органов.

Третий вариант. Проводится реструктуризация задолженности только по пеням и штрафам. В течение одного года погашена половина суммы задолженности по пеням и штрафам. В течение года после принятия решения о реструктуризации полностью и своевременно внесены текущие налоговые платежи в госбюджет РС (Я). Оставшаяся сумма задолженности такого налогоплательщика списывается.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по РС (Я)