Вопрос: Кем исчисляется налог на доходы физических лиц и представляется отчетность по налогу в случае передачи индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, имущества в доверительное управление другому предпринимателю?

Ответ: В соответствии со статье 1012 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления.

Налогообложение доходов учредителя управления. По договору доверительного управления имуществом собственник имущества (учредитель) получает доход в виде финансового результата (разница между доходами и расходами) от использования переданного имущества, управление которым осуществлял доверительный управляющий. Налогообложение налогом на доходы физических лиц доходов, полученных учредителем управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, производится по ставке 13% (ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). При этом исчисление, удержание и уплата налога производятся индивидуальным предпринимателем - доверительным управляющим, который согласно ст.226 НК РФ признается налоговым агентом. Поскольку ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом, то обязанность налогоплательщика - учредителя управления считается исполненной с момента удержания налога доверительным управляющим.

Обращаем Ваше внимание, что у доверительного управляющего в соответствии со ст. 230 НК РФ возникает обязанность представления в налоговый орган по месту своего учета Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Справка представляется ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доходы, полученные от использования переданного в доверительное управление имущества, подлежат отражению в налоговой декларации по НДФЛ учредителя управления с указанием суммы налога, удержанного налоговым агентом (доверительным управляющим).

Налогообложение доходов доверительного управляющего. Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производится самим индивидуальным предпринимателем - доверительным управляющим. Суммы исчисленного НДФЛ, а также суммы уплаченных авансовых платежей по налогу, подлежат отражению в налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года).

Отдел работы с налогоплательщиками

УФНС России по Магаданской области