Разъяснения Управления МНС РФ по Республике Коми от 21 мая 2004 г. "Порядок предоставления социальных налоговых вычетов в связи с расходами на обучение в 2004 году"

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщику при определении налоговой базы может быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) за свое обучение в размере не более 38000 рублей, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, при этом размер налогового вычета не может превышать 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Федеральными законами от 06.05.2003 N 51-ФЗ и от 07.07.2003 N 110-ФЗ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года, внесены изменения и дополнения в статьи 219 и 220 НК РФ. В частности, расширен перечень плательщиков, имеющих право на социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение. Теперь им могут воспользоваться опекуны и попечители - в сумме, уплаченной за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения, а также бывшие опекуны и попечители (после прекращения опеки или попечительства) - в сумме, уплаченной за обучение бывших подопечных в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения.

Кроме того, увеличен размер вычетов в связи с расходами на обучение с 25000 до 38000 рублей. Указанный вычет за 2003 год предоставляется налогоплательщику только в пределах расходов, произведенных в 2003 году. Т.е. социальные налоговые вычеты на образование предоставляются в отношении доходов того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты предоставлены не в полном объеме, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

При обращении в налоговый орган с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на обучение налогоплательщик (в т.ч. родитель, опекун, попечитель) должен представить следующие документы:

- декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ;

- письменное заявление о предоставлении льготы (в произвольной форме);

- справку (справки) по форме 2-НДФЛ (выдается по месту работы);

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- платежные документы, подтверждающие оплату обучения налогоплательщиком и перечисление денежных средств образовательному учреждению за обучение, оформленные в установленном порядке (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, квитанции Сбербанка и т.п.);

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщик оплатил обучение своих детей;

- документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуном или попечителем;

- договор поручения (в случае, если обучение ребенка оплачивают родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение).

Для подтверждения наличия лицензии образовательного учреждения налогоплательщику достаточно представить либо копию договора с учебным заведением об образовательных услугах, в котором оговорены реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения, либо ксерокопию лицензии (можно без ее заверения).

Вычет в связи с расходами на обучение предоставляется независимо от территориального расположения образовательного учреждения (учебного заведения).

Согласно приказу Минобразования России от 28.07.2003 N 3177 "Об утверждении примерной формы договора на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования" при подписании договора с общеобразовательным учреждением следует учитывать, что:

заказчик - это организация, учреждение, предприятие, законный представитель (родитель, опекун, попечитель), заказывающие образовательные услуги в пользу потребителя;

потребитель - это гражданин, получающий образовательные услуги лично.

Если заказчик и потребитель не являются одним и тем же лицом, плату за образовательные услуги вносит заказчик.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года). Конкретный срок представления декларации в данном случае законодательством не установлен, поэтому налоговые декларации могут быть представлены в течение года, в том числе направлены по почте.

Отдел налогообложения физических лиц