Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 23 июля 2008 г. N А47-2842/2008АК-31 Суд удовлетворил заявленные требования территориального органа ПФ РФ о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, поскольку ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов надлежащим образом не исполнил (извлечение)

Решение Арбитражного суда Оренбургской области
от 23 июля 2008 г. N А47-2842/2008АК-31
(извлечение)

До начала судебного заседания государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Оренбурге (далее по тексту - заявитель, управление, орган Пенсионного фонда РФ) представлено в материалы дела ходатайство об уменьшении суммы заявленного требования до 160042 руб. 74 коп., в том числе 130251 руб. сумма недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2, 3 кварталы 2007 года, 3092 руб. 49 коп. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2, 3 кварталы 2007 года, 10605 руб. сумма недоимки по страховым взносам на накопительную часть пенсии за 3 квартал 2007 года, 622 руб. 21 коп. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на накопительную часть пенсии за 2 и 3 кв. 2007 года, а также дополнительно начисленные пени на неоплаченную своевременно задолженность за 2006 год и 1 квартал 2007 года в сумме 12356 руб. 48 коп. на страховую часть пенсии и 3115 руб. 56 коп. на накопительную часть.

Уточнение принято судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Требование рассматривается с учетом уточнения.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Технический центр "Уникум", г. Оренбург (далее по тексту - ответчик, общество) зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1035605503867, и в органе Пенсионного фонда РФ за номером 066-364-016663.

17 июля 2007 года общество представило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 6 месяцев 2007 года.

19 октября 2007 года общество представило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2007 года.

Согласно представленным расчетам авансовых платежей подлежащая уплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1, 2 и 3 кварталы 2007 года составляет 253381 руб., в том числе 212670 руб. на страховую часть пенсии и 40711 руб. на накопительную часть (из них за 2 квартал 2007 года - 80810 руб., в том числе 66925 руб. на страховую часть пенсии и 13885 руб. на накопительную часть пенсии; за 3 квартал 2007 года - 73932 руб., в том числе 63327 руб. на страховую часть пенсии и 10605 руб. на накопительную часть).

В установленный срок общество авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2 и 3 кварталы 2007 года, а также на накопительную часть пенсии за 3 квартал 2007 года в полном объеме не уплатило.

На момент рассмотрения спора задолженность ответчика по уплате авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 140856 руб., из них 130251 руб., начисленных на выплату страховой части пенсии за 2 и 3 кварталы 2007 года (с учетом частичной оплаты за 2 квартал 2007 года), 10605 руб. на накопительную часть пенсии за 3 квартал 2007 года.

Заявителем на неоплаченную и несвоевременно оплаченную недоимку 2 и 3 кварталов 2007 года были начислены пени в общей сумме 3714 руб. 70 коп., в том числе 3092 руб. 49 коп. на страховую часть пенсии и 622 руб. 21 коп. на накопительную часть.

Кроме того, управлением также были начислены пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 год и 1 квартал 2007 года в общей сумме 15472 руб. 04 коп., в том числе 12356 руб. 48 коп. на страховую часть пении и 3115 руб. 56 коп. на накопительную часть, не оплаченную ответчиком, в отношении которой заявителем были предприняты своевременные и достаточные меры по взысканию.

14 декабря 2007 года управлением было выставлено требование N 3080 (уточненное) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией - страхователем в срок до 08 января 2008 года (л.д. 14).

Добровольно в срок, установленный в требовании, оно исполнено не было, что послужило основанием для обращения управления в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества недоимки и пени.

В судебном заседании заявитель свои требования поддерживает, просит удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик под подпись в протоколе судебного заседания с суммой, предъявленной ко взысканию по данному делу, в том числе с суммой пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2006 год, 1, 2 и 3 кварталы 2007 года согласился, правильность расчета подтвердил в порядке ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

В ходе судебного заседания представитель ответчика пояснила, что сумма недоимки и пени, предъявленная ко взысканию, соответствует действительности, задолженность погашается по мере поступления денежных средств, полностью погасить задолженность планируется в июле месяце 2008 года.

Споров по расчетам недоимки и пени нет.

Также заявитель и ответчик под подпись в протоколе судебного заседания подтвердили, что документы представлены в полном объеме, других документов нет.

Исследовав материалы дела и заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее по тексту - Федеральный закон от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу ст. 24 названного Федерального закона обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Правила исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями установлены ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ.

В п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ указано, что ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Таким образом, уплата страховых взносов за 2 квартал 2007 года должна быть произведена в срок до 05 августа 2007 года, а за 3 квартал 2007 года - в срок до 05 ноября 2007 года.

Ответчик под подпись в протоколе судебного заседания с суммой, предъявленной ко взысканию в настоящем деле, согласился, правильность расчета подтвердил в порядке ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, что рассматривается арбитражным судом как признание ответчиком существенных для дела обстоятельств, освобождающее заявителя от их доказывания.

Согласно представленным заявителем реестрам поступления платежей по страхователям за периоды с 01.01.2007 по 31.12.2007, с 14.12.2007 по 23.05.2008, 14.12.2007 по 08.07.2008 задолженность по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2007 года на страховую часть пенсии оплачена ответчиком частично, на накопительную часть пенсии- полностью, за 3 квартал 2007 года задолженность по страховым взносам на страховую и накопительную часть пенсии не оплачена.

Факт существования обязанности по уплате страховых взносов и неисполнения данной обязанности в срок, установленный законом, а также наличие недоимки по уплате авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 и 3 кварталы 2007 года в заявленной сумме полностью признается ответчиком и подтверждается материалами дела, а именно: расчетами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за первое полугодие и девять месяцев 2007 года; перечисленными выше реестрами поступления платежей по страхователям.

Таким образом, наличие у ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме, предъявленной ко взысканию, документально подтверждено соответствии с требованиями ст. 65, ч. 3 ст. 70, ч. 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

В силу положений п. 1 ст. 26 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 2-5 ст. 26 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ пенями признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными законом. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Заявитель просит суд взыскать с ответчика пени в сумме 3714 руб. 70 коп., начисленные на сумму неуплаченных и несвоевременно уплаченных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 и 3 кварталы 2007 года (3092 руб. 49 коп. по страховым взносам на страховую часть и 622 руб. 21 коп. по страховым взносам на накопительную часть пенсии), а также пени, начисленные на неоплаченную и несвоевременно оплаченную задолженность предыдущих периодов (2006 год, 1 квартал 2007 года) в общей сумме 15472 руб. 04 коп., из них 12356 руб. 48 коп. на страховую часть и 3115 руб. 56 коп. на накопительную часть.

Расчеты пени представлены в материалы дела (л.л. 12, 13), правильность начисления пени представитель ответчика признал в порядке ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ под подпись представителя в протоколе судебного заседания от 09-16 июля 2008 года.

Дополнительно наличие недоимки и пени в сумме, предъявленной ко взысканию, ответчик подтвердил в своем письменном отзыве и приложенном к нему расчете задолженности.

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства. Правильность расчета и суммы пени ответчиком не оспариваются.

Как указывалось выше, сумма недоимки за 2 и 3 квартал 2007 года, на которую начислены данные пени, документально подтверждена.

Наличие недоимки за 2006 год также подтверждено представленными заявителем расчетами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 1-3 кварталы 2006 года, протоколом к ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 25 февраля 2007 г. N 3498, а за 1 квартал 2007 года - расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за первое полугодие 2007 года.

Поскольку пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, управление вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в п. 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 года N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Проверка соблюдения заявителем срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает 3-месячный срок на предъявление требования об уплате пени, 14-дневный срок - на его добровольное исполнение и 6-месячный срок - для обращения в арбитражный суд.

Представленные органом Пенсионного фонда РФ в материалы дела документы (требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией - страхователем N 467 от 10 октября 2006 года (за 1 квартал 2006 года), N 1112 от 20 декабря 2006 г. (за 3 квартал 2006 года), N 11/1371 от 29 июня 2007 года (за 4 квартал 2006 года), N 1741 (уточненное) от 19 июля 2007 года (за 1 квартал 2007 года), а также исполнительные листы N 147299 от 23 апреля 2007 года, N 149377 от 06 июня 2007 года и постановления о возбуждении исполнительного производства б/н от 17 июля 2007 года, об окончании исполнительного производства б/н от 08 августа 2007 г., б/н от 21 декабря 2007 г., определение Арбитражного суда Оренбургской области от 04 февраля 2008 г. по делу N А47-9490/2007АК-21, решение Арбитражного суда Оренбургской области от 18 марта 2008 г. по делу N А47-10794/2007АК-22 указывают на то, что заявитель начислил пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на недоимку, образовавшуюся у ответчика в 2006 году и в 1 квартале 2007 года, в отношении которой им были приняты все необходимые и достаточные меры для ее взыскания.

Расчеты суммы пени на недоимку указанных периодов произведены заявителем верно, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Кроме того, ответчик в ходе судебного заседания под подпись в протоколе с суммой пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2006 год, 1, 2 и 3 кварталы 2007 года согласился, правильность расчета подтвердил в порядке ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ, что также рассматривается арбитражным судом как признание ответчиком существенных для дела обстоятельств, освобождающее заявителя от их доказывания.

Исчисленный по совокупности сроков, установленных ст. ст. 48, 70 Налогового кодекса РФ (с учетом праздничных дней и 6-дней почтового пробега по ст. 70 Налогового кодекса РФ) срок давности взыскания пени, начисленной на недоимку, своевременно взысканную органом Пенсионного фонда РФ, заявителем соблюден.

Согласно п. 4 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

С учетом изложенного, требование заявителя подлежит удовлетворению в полном объеме.

Госпошлина, подлежащая уплате по делу, в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относится в полном объеме на ответчика и подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Уточнение суммы заявленного требования принять.

2. Требования заявителя удовлетворить.

3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Технический центр "Уникум" (г. Оренбург, ОГРН 1035605503867, ИНН 5610052591, 460046, г. Оренбург, ул. 9 Января, д. 64) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации 160042 руб. 74 коп. (сто шестьдесят тысяч сорок два рубля семьдесят четыре копейки), в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 140856 руб. (сто сорок тысяч восемьсот пятьдесят шесть рублей), из них 130251 руб. (сто тридцать тысяч двести пятьдесят один рубль) страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии и 10605 руб. (десять тысяч шестьсот пять рублей) страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2 и 3 квартал 2007 года в сумме 3714 руб. 70 коп. (три тысячи семьсот четырнадцать рублей семьдесят копеек), в том числе 3092 руб. 49 коп. (три тысячи девяносто два рубля сорок девять копеек) по страховым взносам на страховую часть и 622 руб. 21 коп. (шестьсот двадцать два рубля двадцать одна копейка) по страховым взносам на накопительную часть пенсии и пени, начисленные на недоимку за 2006 год и 1 квартал 2007 года, в общей сумме 15472 руб. 04 коп. (пятнадцать тысяч четыреста семьдесят два рубля четыре копейки), из них 12356 руб. 48 коп. (двенадцать тысяч триста пятьдесят шесть рублей сорок восемь копеек) на страховую часть и 3115 руб. 56 коп. (три тысячи сто пятнадцать рублей пятьдесят шесть копеек) на накопительную часть.

4. Исполнительный лист выдать государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда РФ в г. Оренбурге после вступления решения в законную силу.

5. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Технический центр "Уникум" (г. Оренбург, ОГРН 1035605503867, ИНН 5610052591, 460046, г. Оренбург, ул. 9 Января, д. 64) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4700 руб. 85 коп. (шесть тысяч семьсот рублей восемьдесят пять копеек).

6. Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга после вступления решения суда в законную силу в порядке статей 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

7. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.