Информация для налоговых агентов об основных изменениях законодательства по НДФЛ ("Налоговый Вестник Оренбургской области", N 1, январь 2011 г.)

Информация для налоговых агентов
об основных изменениях законодательства по НДФЛ

С 1 января 2011 г. действуют поправки, внесенные в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, касающиеся налоговых агентов.

Учет доходов налогоплательщиков

В новой редакции Кодекса налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных и данных первичных учетных документов (п. 16 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).

В налоговом регистре должны содержаться:

- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

- вид выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС;

- суммы дохода и даты их выплаты;

- статус налогоплательщика;

- даты удержания и перечисления налога в бюджет;

- реквизиты платежного документа.

Представление справки N 2-НДФЛ по новой форме

По доходам, полученными работниками организации за 2010 год следует представлять справку N 2-НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@. Срок представления остался прежним - не позднее 1 апреля 2011 г.

Порядок возврата НДФЛ

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ четко регламентирован:

- налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишне удержанного налога, который стал ему известен, и его сумму. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта;

- работник подает заявление о возврате, в котором указывает номер своего банковского счета, куда необходимо вернуть налог;

- после получения заявления о возврате у налогового агента есть три месяца, чтобы вернуть переплату. Налог можно вернуть за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по этому работнику, так и по всем остальным;

- налоговый агент может вернуть физическому лицу деньги только в безналичной форме.

Также уточнен порядок действия налогового агента, если у него недостаточно средств для возврата налогоплательщику переплаты в трехмесячный срок (п. 17 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).

Налоговым агентам, у которых есть работники-иностранцы, возврат налога, пересчитанного по итогу налогового периода в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента, производится только налоговым органом.

Представление информации налоговыми агентами

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент письменно уведомляет об этом и налогоплательщика, и налоговый орган по месту своего учета с указанием суммы не удержанного НДФЛ не позднее 01.02.2011 г.

При этом форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и порядок его представления в налоговый орган будут утверждены ФНС России.

Следует обратить внимание на то, что у налогоплательщиков возникает обязанность по представлению декларации формы N 3-НДФЛ до 30.04.2011 г.

"Налоговый Вестник Оренбургской области", N 1, январь 2011 г.