Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья и уплату процентов по кредиту (О. Филимошина, "Налоговый Вестник Оренбургской области", N 7, июль 2010 г.)

Имущественный налоговый вычет на приобретение
жилья и уплату процентов по кредиту

В соответствии с положениями ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на сумму, фактически израсходованную на приобретение на территории РФ жилья, а также на сумму расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на приобретение жилья.

Общий размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Размер расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, не ограничены каким-либо пределом.

Обращаем внимание, что возможность включения в состав имущественного налогового вычета предусмотрена только для сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, а не любых сумм расходов, связанных с получением кредитов (займов) и их обслуживанием в кредитной организации, а также расходов по страхованию жилого объекта, являющегося предметом залога.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства акт приема-передачи жилого объекта или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Кроме того, необходимо представить также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт произведенных расходов на приобретение жилья (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При заключении физическими лицами с кредитной организацией кредитного договора на приобретение жилья имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на погашение процентов по такому кредиту, предоставляется каждому физическому лицу в размере сумм, фактически внесенных ими на лицевой счет.

Поэтому, для подтверждения факта осуществления физическими лицами расходов на уплату процентов за пользование кредитом в налоговый орган представляются:

- кредитный договор, в котором должно быть указано, что кредит предоставлен для приобретения указанного жилья;

- график погашения кредита и уплаты процентов по договору (при наличии);

- справка организации, выдавшей кредит, о сумме начисленных и уплаченных процентов за соответствующий налоговый период;

- а также документы, подтверждающие уплату процентов по данному кредитному договору (банковская выписка по счету, чеки ККТ).

Исходя из изложенного, а также из практики предоставления имущественных налоговых вычетов (сначала по суммам расходов на оплату жилья, а затем на уплату процентов по кредитам) Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области рекомендует налогоплательщикам предъявлять для заверения налоговым органом чеки ККТ об уплате кредитных платежей одновременно с представлением деклараций 3-НДФЛ за очередной налоговый период, что связано с недолговременным сроком хранения указанных чеков.

О. Филимошина,

начальник отдела

налогообложения физических лиц

"Налоговый Вестник Оренбургской области", N 7, июль 2010 г.