Имущественный налоговый вычет (О.А. Филимошина, "Налоговый Вестник Оренбургской области", N 9, сентябрь 2011 г.)

Имущественный налоговый вычет

Вопрос: В июне 2011 года мы приобрели квартиру в ипотеку на 11 лет. Титульным заемщиком была моя жена, созаемщиком - я, и вторым созаемщиком была мама. Первый взнос был 300 тыс. руб. (1 млн руб. соответственно сумма кредита). Квартира оформлена по 1/2 доли между мной и женой. Возможно ли нам получить возврат налога на доходы физических лиц? С какой суммы он будет возвращен? Возможно ли мне и жене собрать какие-либо документы, чтобы с меня или жены (или кого-то одного из нас?) с заработных плат не удерживался налог на доходы физических лиц на время выплаты кредита? Если это возможно, то какие документы для этого будут необходимы?

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ квартиры.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), приобретшие квартиру в долевую собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту.

В случае приобретения жилого объекта в равную долевую собственность размер предоставляемого одному налогоплательщику имущественного налогового вычета в отношении расходов по оплате процентов по целевому кредиту не может превышать половины от суммы таких расходов, произведенных созаемщиками за истекший налоговый период.

Для получения имущественного налогового вычета необходимо представить по окончанию налогового периода налоговую декларацию, документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Кроме того, налогоплательщики вправе получить имущественный вычет до окончания налогового периода при обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом (выдачи уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет). В данном случае также необходимо представить в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного вычета и вышеперечисленные документы.

Исходя из ситуации, изложенной в вопросе, Вы и Ваша супруга имеете право на получение имущественного вычета исходя из стоимости жилья в сумме по 650 тыс. руб. каждый (сумма налога к возврату составит не более 84 500 руб. каждому) и сумм, направленных на уплату процентов по ипотечному кредиту, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по ипотечному кредиту.

Для реализации данного права Вы с супругой можете представить в налоговый орган по месту жительства:

либо по итогам года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2011 год;

либо в 2011 году заявление о выдаче Уведомления о подтверждении права на имущественный вычет.

К налоговой декларации либо заявлению о выдаче Уведомления о подтверждении права на имущественный вычет необходимо приложить следующие документы:

справку формы 2-НДФЛ, подтверждающую сумму полученного дохода и сумму удержанного налога; копию договора купли-продажи квартиры; копию свидетельства о государственной регистрации права на квартиру;

копию кредитного договора;

копию платежных документов, подтверждающих факт произведенных расходов на приобретение квартиры (расписки, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств на счет продавца).

О.А. Филимошина,

начальник отдела налогообложения физических лиц

"Налоговый вестник Оренбургской области", N 9, сентябрь 2011 г.