Изменения в налогообложении доходов физических лиц с 01.01.2012 г. (О. Филимошина, "Налоговый Вестник Оренбургской области", N 2, февраль 2012 г.)

Изменения в налогообложении доходов физических лиц с 01.01.2012 г.

Федеральным законом от 21.11.2011 г. N 330-ФЗ внесены следующие изменения и дополнения в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс):

- с 01.01.2012 г. признано утратившим силу положение об ограничении периода действия п. 40 ст. 217 Кодекса. Поэтому и после 01.01.2012 г. суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц;

- в п. 3 ст. 217 Кодекса внесены изменения, ограничивающие не облагаемые налогом на доходы физических лиц выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации. Теперь такие выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, будут облагаться налогом;

- ст. 217 Кодекса дополнена п. 48, согласно которому суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, освобождаются от налогообложения;

- с 01.01.2012 г. утрачивает силу подп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса, т.е. отменяется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на налогоплательщика, а на детей стандартные налоговые вычеты будут предоставляться в следующих размерах:

1 400 руб. - на первого ребенка;

1 400 руб. - на второго ребенка;

3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

- в связи с дополнениями, внесенными в ст. 210 и 220 Кодекса, налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, могут перенести остаток имущественного налогового вычета на три предшествующих налоговых периода.

Кроме того, Федеральным законом от 28.11.2011 г. N 338-ФЗ в ст. 217 Кодекса внесены дополнения, согласно которым от налогообложения освобождены единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011 - 2012 гг. после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор, предусмотренный ст. 51 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в РФ".

Федеральным законом от 18.07.2011 г. N 227-ФЗ в ст. 105.1 Кодекса определен перечень физических лиц, признаваемых взаимозависимыми. Так, для целей налогообложения к взаимозависимым лицам относятся: супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В связи с этим в случае совершения сделки по приобретению жилья между вышеперечисленными физическими лицами имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не предоставляется.

О. Филимошина,

начальник отдела налогообложения N 2

"Налоговый Вестник Оренбургской области", N 2, февраль 2012 г.