О порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 2011 год (О. Филимошина, "Налоговый Вестник Оренбургской области", N 3, март 2012 г.)

О порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 2011 год

В связи с возникающими у налоговых агентов вопросами о порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 2011 год, в частности, строки 5.5 "Сумма налога перечисленного" разъясняем.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2012 г. N ММВ-7-3/909@).

Справка о доходах формы 2-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты согласно п. 4 ст. 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Рассмотрим заполнение строки 5.5 "Сумма налога перечисленного" Справки на примере.

Работник исполнял трудовые обязанности в организации с января по декабрь 2011 года, получая ежемесячную заработную плату в размере 10 000 руб., т.е. за декабрь он получил в январе 2012 года. Выплата заработной платы, а также перечисление налога, осуществлялись 5 числа, каждого месяца, следующего за отчетным периодом.

При заполнении разд. 3 "Доходы, облагаемые по ставке %" Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе 2012 года.

В строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" Справки должна быть указана сумма налога, перечисленного за 2011 год, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе 2012 года.

О. Филимошина,

начальник отдела налогообложения N 2

"Налоговый Вестник Оренбургской области", N 3, март 2012 г.