Приложение. Отчет о деятельности Контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов за 2013 год

Приложение
к решению
Касимовской городской Думы
от 5 июня 2014 г. N 57/7

Отчет
о деятельности Контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов за 2013 год

1. Общие положения

Настоящий отчет о деятельности Контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов за 2013 год подготовлен в соответствии с требованиями статьи 19 Федерального закона от 07.02.2011 N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", статьи 48 Устава муниципального образования - городской округ город Касимов и статьи 19 Положения о Контрольно-счетном комитете муниципального образования - городской округ город Касимов, утвержденного решением Касимовской городской Думы 21.02.2013 за N 16/2.

В соответствии с Уставом муниципального образования - городской округ город Касимов Контрольно-счетный комитет муниципального образования - городской округ город Касимов (далее - Контрольно-счетный комитет) является постоянно действующим органом внешнего муниципального финансового контроля.

Решение о создании Контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов с правами юридического лица было принято Касимовской городской Думой от 21.02.2013 N 16/2.

Решениями Касимовской городской Думы от 21.02.2013 N 17/2 был назначен председатель Контрольно-счетного комитета, от 21.02.2013 N 19/2 и N 18/2 - аудиторы Контрольно-счетного комитета. С 15 марта 2013 года в Контрольно-счетном комитете работают 2 сотрудника.

В 2013 году значительное место занимала разработка организационных и правовых актов, необходимых в деятельности Контрольно-счетного органа: Регламент Контрольно-счетного комитета, стандарт внешнего муниципального финансового контроля "Общие правила проведения экспертно-аналитических мероприятий", стандарт внешнего муниципального финансового контроля "Общие правила проведения контрольного мероприятия", стандарт организации деятельности "Планирование работы Контрольно-счетного комитета", инструкции, положения.

Принципами деятельности Контрольно-счетного комитета являются: законность, объективность, эффективность, независимость и гласность.

В 2013 году Контрольно-счетный комитет осуществлял свою деятельность в соответствии с планом работы, сформированным с учетом предложений депутатов Касимовской городской Думы в соответствии с решением Касимовской городской Думы от 13.12.2012 N 62/5 "О внесении предложений для включения в план работы контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов на 2013 год".

В отчетном периоде Контрольно-счетный комитет проводил контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую деятельность, консультационную помощь муниципальным предприятиям, казенным и бюджетным учреждениям, затрагивающую вопросы финансового характера, в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, Рязанской области, муниципального образования - городской округ город Касимов, Планом работы контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов.

В 2013 году Контрольно-счетный комитет продолжил осуществлять контрольную, экспертно-аналитическую и информационную деятельность, обеспечивая единую систему контроля за исполнением бюджета муниципального образования, в соответствии с планом работы Контрольно-счетного комитета.

В целях реализации задач, определенных положением о Контрольно-счетном комитете в 2013 году, комитетом проведено 15 контрольных и 19 экспертно-аналитических мероприятий.

Реализуя свои полномочия, Контрольно-счетный комитет в 2013 году:

1) подготовил и направил в Касимовскую городскую Думу отчет о работе за 2012 год, который был рассмотрен на заседании Касимовской городской Думы;

2) подготовил информацию о ходе исполнения бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов и направил в Касимовскую городскую Думу заключения на отчеты об исполнении бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2013 года;

3) подготовил и направил в Касимовскую городскую Думу 7 заключений на проект решения о внесении дополнений и изменений в бюджет муниципального - городской округ город Касимов на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов;

4) проведено 15 контрольных мероприятий, из них: 4 мероприятия в рамках проверки контроля за доходами бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов, управлением и распоряжением муниципальной собственностью, 1 контрольное мероприятие в части проверки использования муниципальной собственности, 2 контрольных мероприятия, в части контроля за расходами бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на социальную сферу, 8 мероприятий, связанных с проведением внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета муниципального образования и годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов за 2012 год в соответствии со статьей 264 Бюджетного Кодекса РФ и Положением "О бюджетном процессе в муниципального образования - городской округ город Касимов".

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "статьей 264" имеется в виду "статьей 264.1"

2. Экспертно-аналитические мероприятия

Контрольно-счетным комитетом особое внимание уделяется осуществлению качественного предварительного контроля, связанного прежде всего, с предупреждением и своевременным пресечением правонарушений в бюджетной сфере. В течение 2013 года осуществлено 19 экспертно-аналитических мероприятий, из них 4 по экспертизе проектов решений Касимовской городской Думы и 15 иных экспертно-аналитических мероприятий.

Проведенные экспертно-аналитические мероприятия направлены на обеспечение единой системы контроля, реализуемого на трех последовательных стадиях:

- предварительного контроля проектов муниципальных правовых актов муниципального образования;

- оперативного (текущего) контроля за исполнением бюджета муниципального образования в 2013 году;

- последующего контроля исполнения бюджета муниципального образования городской округ - город Касимов за 2012 год.

1. В рамках предварительного контроля проведен анализ показателей проекта решения Касимовской городской Думы "О бюджете муниципального образования - городской округ город Касимов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (далее - проект решения), который показал, что проект решения направлен на решение задач, связанных с обеспечением макроэкономической стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетной системы, перехода к формированию и исполнению бюджета на основе муниципальных программ, реализацией первоочередных задач в социальной сфере, концентрации ресурсов на ключевых направлениях развития экономики города Касимова и подготовлено заключение Контрольно-счетного комитета на проект решения Касимовской городской Думы "О бюджете муниципального образования - городской округ город Касимов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (далее - заключение).

Заключение подготовлено по вопросам обоснованности доходных и расходных статей бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов, размера долговых обязательств и дефицита бюджета муниципального образования, а также на соответствие бюджетному законодательству.

В установленном порядке заключение было направлено в Касимовскую городскую Думу и Администрацию муниципального образования - городской округ город Касимов.

В заключении отмечалось, что при формировании проекта решения о бюджете муниципального образования - городской округ город Касимов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов приняты меры, направленные на реализацию задач, поставленных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, проведена работа по выполнению указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года.

Характерными особенностями проекта решения о бюджете являются:

формирование расходов бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов (на основе новой бюджетной классификации);

оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач;

привлечение значительных объемов муниципальных внутренних заимствований, рост расходов на обслуживание муниципального долга.

Проектом решения о бюджете доходы бюджета муниципального образования на 2014 год предусмотрены в сумме 522468,1 тыс. рублей, что ниже доходов, ожидаемых к исполнению за 2013 год на 87538,8 тыс. рублей или на 14,3% (в 2013 году ожидаемое исполнение составляет 610006,9 тыс. рублей). При этом, прогнозируется уменьшение налоговых и неналоговых доходов на 20697,0 тыс. рублей и снижение безвозмездных поступлений на 66841,8 тыс. рублей.

Приоритетными направлениями расходов бюджета муниципального образования являются социально-значимые расходы. В общей сумме расходов бюджета города Касимова на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, как и в 2012 году и в 2013 году социально-значимые расходы составляют: в 2012 году - 69,6%, в 2013 году (оценка) - 72,9%, в 2014 году - 84,2%, в 2015 году - 80,9%, в 2016 году - 81,2%.

При формировании бюджета муниципального образования принято решение о сокращении текущих расходов (за исключением расходов на социальные выплаты, оплату коммунальных услуг, возврат и обслуживание кредитов) на 2014 и 2015 годы в размере 5 процентов.

Расходы бюджета муниципального образования на 2014 год предусмотрены проектом решения о бюджете в сумме 533738,1 тыс. рублей или на 15,6% ниже ожидаемых расходов бюджета муниципального образования на 2013 год (в 2013 году ожидаемое исполнение составляло 632389,4 тыс. рублей).

В плановом периоде 2015 и 2016 годов по сравнению с 2014 годом планируется: на 2014 год сокращение, как доходной так расходной частей бюджета муниципального образования; на 2015 год незначительный рост доходной и расходной частей бюджета.

В проекте решения о бюджете на 2014 год превышение расходов над доходами бюджета составляет 11270,0 тыс. рублей, на 2015 год - 8787,4 тыс. рублей, на 2016 год - 6884,0 тыс. рублей.

В источниках внутреннего финансирования дефицита бюджета муниципального образования предусматривается получение кредитов от кредитных организаций в 2014 году в сумме 27778,0 тыс. рублей, в 2015 году в сумме 22592,3 тыс. рублей, в 2016 году в размере 31384,0 тыс. рублей. Состав источников финансирования дефицита бюджета соответствует бюджетному законодательству.

Остаются значительными расходы, связанные с погашением муниципальных внутренних заимствований, в 2014 году - 16508,0 тыс. рублей, в плановом периоде 2015 и 2016 годов в размере 38304,9 тыс. рублей.

При проведении экспертизы муниципальных программ установлены недостатки в части несоответствия наименований программ, планируемых к финансированию в 2014 году, с представленными паспортами программ к проекту решения. Помимо этого, в двух принятых муниципальных программах осуществилось дублирование постановлений главы администрации, в части одним и тем же постановлением утверждены две программы с разными объемами финансирования. В заключении также отмечено, что в результате низкого уровня финансирования мероприятий в рамках муниципальных программ не будут достигнуты их основные цели и поставленные задачи, соответственно не будут обеспечены ожидаемые конечные результаты, направленные на повышение эффективности и результативности использования планируемых бюджетных ассигнований в разрезе муниципальных программ и обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств.

Кроме того, в рамках предварительного контроля, Контрольно-счетным комитетом в течение 2013 года подготовлено 4 заключения на проекты решений Касимовской городской Думы, а именно на программу комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры, на положение о муниципальной службе в муниципальном образовании, на внесение изменений в положение бюджетном процессе в муниципальном образовании, на соответствие перечню документов и материалов, представленных одновременно с проектом решения о бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, в ходе подготовки данных заключений разработчикам проектов решений, были внесены предложения, часть из которых были учтены.

2. Контрольно-счетный комитет осуществляет оперативный контроль за исполнением бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов, контролирует полноту денежных поступлений, фактическое расходование бюджетных ассигнований в сравнении с утвержденными назначениями, выявляет отклонения и нарушения доходных и расходных статей бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов, проводит их анализ, вносит предложения по их устранению.

В 2013 году оперативный контроль осуществлялся на основании анализа и проверки отчетов об исполнении бюджета муниципального образования за 1 квартал, за первое полугодие и за девять месяцев 2013 года, утвержденных постановлениями администрации муниципального образования - городской округ город Касимов.

На основании таких экспертно-аналитических мероприятий депутатам Касимовской городской Думы представлена детальная информация о ходе исполнения бюджета муниципального образования в 2013 году, заключения по результатам экспертизы отчетов об исполнении бюджета муниципального образования за первый квартал, первое полугодие и за девять месяцев 2013 года.

В рамках оперативного контроля за исполнением бюджета муниципального образования за 9 месяцев 2013 года проведено 2 контрольных мероприятия - проверки расходования средств бюджета муниципального образования, направленные на реализацию долгосрочной целевой программы "Молодежь города Касимова на 2011 - 2014 годы" и МЦП "Развитие газификации в муниципальном образовании - городской округ город Касимов на 2013 год". При проведении данных контрольных мероприятий охвачено 2 объекта: управление по капитальному строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, управление молодежной политики и спорта администрации муниципального образования - городской округ город Касимов. Объем средств, проверенный при проведении данных контрольных мероприятий, составил 65,38 тыс. рублей.

Анализом программ установлено, что из 13 направлений ДЦП "Молодежь г. Касимова на 2011 - 2014 годы" за 9 месяцев 2013 года были охвачены три направления, из которых отмечено проведение зонального этапа областного конкурса-фестиваля патриотической песни "Поклон тебе, солдат России!", фестиваля студенческого творчества "Студенческая весна - 2013", городской программы "Лучшая молодая семья - 2013", праздничных мероприятий, посвященных Дню молодежи. В части расходования средств бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов исполнение за 9 месяцев 2013 года составило 100% или 44,0 тыс. рублей. Нецелевого, неэффективного и неправомерного расходования средств не выявлено. В части проверки программы установлены нарушения Положения о порядке разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ муниципального образования - городской округ город Касимов, утвержденного постановлением администрации муниципального образования - городской округ город Касимов от 31.03.2011 N 512 в содержательной части паспорта целевой программы.

Для реализации МЦП "Развитие газификации в муниципальном образовании - городской округ город Касимов на 2013 год" предусмотрено 4049,3 тыс. рублей (4000,0 тыс. рублей - средства областного бюджета, и 49,3 тыс. рублей - средства местного бюджета). По состоянию за 9 месяцев 2013 года областные средства на реализацию программы не поступали, а исполнение средств местного бюджета составило 43,4% или 21,38 тыс. рублей на экспертизу промышленной безопасности и проверку электротехнической части проектов строящихся и реконструируемых объектов. Изменения в программу вносились своевременно и оформлены должным образом. Проверкой расходования средств нарушений не выявлено. Анализом программы выявлено несоответствие суммы общего объема финансирования, указанного в паспорте программы, уточненному объему финансирования, установленному Постановлением администрации от 08.10.2013 N 614 о внесении изменений в Паспорт программы в части изменения целевых индикаторов, ожидаемых результатов, ресурсного обеспечения.

Отчеты по данным контрольным мероприятиям направлены проверяемым Управлениям, в Администрацию муниципального образования и в Касимовскую городскую Думу с рекомендациями проверяемым Управлениям об устранении недостатков и Администрации в части контроля за своевременностью внесения соответствующих изменений в программы и осуществления своевременного финансирования, предусмотренного бюджетом муниципального образования для реализации программных мероприятий. Устраненные Управлениями нарушения Контрольно-счетным комитетом приняты.

В рамках оперативного контроля в течение года подготовлено 7 заключений Контрольно-счетного комитета на проекты решений Касимовской городской Думы "О внесении дополнений и изменений в решение Касимовской городской Думы от 25 декабря 2012 года N 75/6 "О бюджете муниципального образования - городской округ город Касимов на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" (от 20.02.2013 N 2, от 16.04.2013 N 3,от 03.07.2013 N 7, от 14.08.2013 N 8, от 24.09.2013 N 12, от 21.10.2013 N 13, от 26.12.2013 N 17). Вносимые изменения касались в основном корректировки основных характеристик бюджета муниципального образования на 2013 год, перераспределения прогнозируемой экономии бюджетных средств по отдельным статьям расходов между главными распорядителями бюджетных средств, уточнением объема целевых средств, поступивших из областного бюджета, перераспределением бюджетных ассигнований на основании обращений главных распорядителей бюджетных средств. Сотрудниками Контрольно-счетного комитета при подготовке заключений о внесении дополнений и изменений в бюджет муниципального образования в оперативном режиме с финансово-казначейским управлением решались и исправлялись выявленные недостатки. В заключениях проведен анализ доходных и расходных статей бюджета муниципального образования, отмечено отвлечение средств из резервного фонда на цели, не носящие характер непредвиденных расходов, а имеющих регулярный.

3. В рамках осуществления последующего контроля, Контрольно-счетным комитетом осуществлено проведение внешней проверки отчета об исполнении бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов за 2012 год, совместно с внешней проверкой годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2012 год. В результате проведения внешней проверки оформлено 8 актов внешней проверки по главным администраторам бюджетных средств, охвачено средств бюджета муниципального образования в сумме 533317,8 тыс. рублей.

Заключение на проект решения подготовлено на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2012 год и было направлено в Касимовскую городскую Думу и Администрацию муниципального образования - городской округ город Касимов.

В заключении по внешней проверке годового отчета об исполнении бюджета депутатам Касимовской городской Думы был представлен:

- анализ бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и годового отчета об исполнении бюджета на предмет соответствия нормам действующего законодательства, в том числе: сведения о своевременности представления, полнота отчетности главных администраторов бюджетных средств и отчета об исполнении бюджета муниципального образования за 2012 год, а также информации, необходимой для проведения внешней проверки, в том числе анализ и оценка форм бюджетной отчетности, пояснительной записки, анализ сведений о результатах деятельности, анализ сведений об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета, анализ сведений об исполнении мероприятий в рамках целевых программ;

- анализ решений Касимовской городской Думы от 22.12.2011 N 120/17 "О принятии бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов", от 25.12.2012 N 78/6 "О внесении дополнений и изменений в решение Касимовской городской Думы от 22.12.2011 N 120/17 "О принятии бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов";

- общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования за 2012 год;

- исполнение бюджета муниципального образования за 2012 год по налоговым и неналоговым доходам, и безвозмездным поступлениям;

- исполнение расходной части бюджета за 2012 год;

- анализ муниципального долга;

- анализ кредиторской и дебиторской задолженности муниципального образования;

- исполнение муниципальных целевых программ;

- анализ исполнения средств резервного фонда.

В ходе проведения анализа отчетов об исполнении бюджета за 2012 год главными администраторами бюджетных средств муниципального образования на предмет соответствия нормам действующего законодательства установлено, что представленные отчеты соответствовали требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказам Министерства финансов Российской Федерации "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" и "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении.

По результатам проведенной внешней проверки бюджетной отчетности 8 главных администраторов бюджетных средств, финансово-казначейского управления администрации муниципального образования - городской округ город Касимов и отчета об исполнении бюджета муниципального образования за 2012 год, представленного в форме проекта решения Касимовской городской Думы, Контрольно-счетным комитетом было установлено соответствие показателей годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования за 2012 год, а также подтверждена достоверность отчета об исполнении бюджета муниципального образования за 2012 год.

В ходе осуществления данного вида контроля внешней проверкой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств (Администрации муниципального образования, Управление имущественных и земельных отношений, Управление капитального строительства, Управление молодежной политики и спорта, Касимовская городская Дума) выявлены нарушения Положений об оплате труда работников, занимающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы в части неправомерно произведенных начислений ежемесячного денежного поощрения свыше размера, установленного Положениями. Администрацией муниципального образования данные нарушения устранены в ноябре 2012 года.

Главным администраторам бюджетных средств и Администрации муниципального образования - городской округ город Касимов было предложено учесть замечания, изложенные по тексту актов и заключения при подготовке бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и отчета об исполнении бюджета муниципального образования муниципального образования - городской округ город Касимов за 2013 год.

3. Контрольные мероприятия

В 2013 году Контрольно-счетным комитетом в рамках утвержденного плана работы проведено 16 контрольных мероприятий, из них 8 проверок внешней бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2012 год, 8 плановых контрольных мероприятий, которыми были охвачены МП "Ритуал", МП "Городские бани", МП "Касимовская типография", МП "Единый расчетно-кассовый центр", МБОУ "Средняя общеобразовательная школа N 4", МБОУ "Средняя общеобразовательная школа N 6 имени П.А. Авинова", ООО "Касимовские коммунальные системы", ООО "Управляющая компания г. Касимов".

В рамках проверки контроля за доходами бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов, управлением и распоряжением муниципальной собственностью в соответствии с планом работы комитета проведены контрольные мероприятия в 4 муниципальных предприятиях:

- МП "Ритуал",

- МП "Городские бани",

- МП "Единый расчетно-кассовый центр",

- МП "Касимовская типография".

При проведении контрольных мероприятий в муниципальных предприятиях муниципального образования - городской округ город Касимов за 2013 год проверено средств 53643,17 тыс. рублей, выявлено финансовых нарушений на общую сумму 13417,6 тыс. рублей, в том числе: нецелевое использование бюджетных средств - 150,0 тыс. руб.

По результатам контрольных мероприятий в муниципальных предприятиях установлено следующее:

"Проверка финансово-хозяйственной деятельности и уплаты в бюджет отчислений от прибыли в МП "Ритуал"

Анализом учредительных документов МП БОН "Ритуал" установлено, что положения Устава требуют приведения в соответствие с действующим законодательством. Выявлены несоответствия наименований органов местного самоуправления, указанных в Уставе их наименованию в настоящее время (Администрация г. Касимова, Комитет по управлению муниципальным имуществом), а также противоречия положений Устава положениям федерального законодательства и действующим муниципальным правовым актам, в частности, Гражданскому кодексу РФ и Федеральному закону от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Положению о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в собственности муниципального образования - городской округ город Касимов, утвержденному решением Касимовской городской Думы от 21.10.2011 N 103/14 (далее - Положение), в части, касающейся полномочий по распоряжению муниципальным имуществом, закрепленным за предприятием на праве хозяйственного ведения (пункты 3.7, 3.10).

В соответствии со ст. 9 п. 4 Федерального закона от 14.11.2002 г. N 161-ФЗ "О государственных муниципальных унитарных предприятиях" Устав государственного или муниципального предприятия должен содержать сведения о размере его уставного фонда, о порядке и об источниках его формирования, а также о направлениях использования прибыли, что в Уставе МП БОН "Ритуал" не отражено.

В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 года N 34н, уставный фонд не соответствовал Уставу Предприятия. По состоянию на 01.01.2012 года уставный фонд Предприятия по данным бухгалтерского баланса составляет 129,0 рублей, в Уставе Предприятия 129,0 тыс. рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 26 Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 01.12.2007) "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" Контроль за деятельностью унитарного предприятия осуществляется органом, осуществляющим полномочия собственника, и другими уполномоченными органами. Проверка показала, что Учредителем не осуществляется контроль за деятельностью МП БОН "Ритуал". В нарушение п. 9.2 Устава Предприятия Учредителем, в не проводилась комплексная проверка хозяйственной деятельности предприятия (один раз в год).

Имеет место нарушение ст. 131 ГК РФ, где определено, что имущество, переданное в хозяйственное ведение, подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, установленном законодательством. Проверке представлен документ регистрации только на одно из трех - нежилое здание, находящееся по адресу: Рязанская область, г. Касимов, ул. Ленина, д. 2 .

Проверка показала, что захоронения осуществляются на кладбищах, расположенных по ул. Кладбищенская 3 на земельном участке общей площадью 27800 кв. м и на Северо-Восточная окраина, на земельном участке общей площадью 36000 кв. м, на которых ведется захоронения. Документальное право на земли проверке не представлены.

Анализом документов выявлено, что Предприятие в проверяемом периоде несло расходы по содержанию рабочего по благоустройству Мусульманского кладбища в сумме 132,7 тыс. рублей в соответствии с письмом МУП "Касимовжилсервис" от 17.08.2006 года на основании Постановления главы муниципального образования - городской округ город Касимов о передаче с баланса на баланс основных средств от 28.07.2006 г. N 850. Документация передачи прав по содержанию мусульманского кладбища проверке не представлена, что говорит об ее отсутствие.

В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 31.10.2000 года N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" предприятием допущена ошибка при отражении в бухгалтерском учете средств добавочного капитала. А именно, при переходе на новый план счетов бухгалтерского учета не произведены необходимые бухгалтерские записи.

В нарушение Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нарушение ПБУ 1/2008 в Учетной политике Предприятия на 2010, 2011 годы не соблюдены требования, предписывающие одновременное утверждение рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а так же документов для внутренней бухгалтерской отчетности, методы оценки отдельных видов имущества и обязательств, порядок проведения инвентаризации, правила документооборота к учету в качестве подтверждения совершения хозяйственных операции, принимались документы, оформленные не надлежащим образом: отсутствуют подписи руководителя на приказах, договорах, расходных кассовых ордерах, ведомостях начисления заработной платы, трудовых договорах, авансовых отчетах, на счетах, принятых к оплате.

В нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете", Методических указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49, предприятием в проверяемом периоде не проводилась обязательная инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Учетной политикой предприятия предусмотрена произвольная форма ведения бухгалтерского учета - на группировочных ведомостях, которая не характерна для проверяемого предприятия. В соответствии с нормативными документами ведение бухгалтерского учета муниципальным предприятием должно было осуществляться по единой журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Проверкой кассовой документации установлено, что в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. N 40 за весь проверяемый период остатки денежных средств в кассе Предприятия не превышали установленные лимиты денежных средств. Имела место выдача средств под отчет с возвратом их в кассу на следующий день для обеспечения кассового остатка в пределах утвержденного лимита.

В нарушение "Порядка ведения кассовых операций в РФ" приказы директора МП БОН "Ритуал" о проведении ревизии в кассе не издавались и не проводились. Акты инвентаризации наличных денежных средств проверке не представлены.

В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ договора о полной материальной ответственности с работниками, использующими или обслуживающими денежные средства (с кассиром) не заключались, с положением по ведению кассовых операций кассир и замещающий его исполнитель под роспись не ознакомлен (документация к проверке не представлена).

В нарушение Инструкции по ведению бухгалтерского учета проверкой выявлено визирование кассовых документов должностными лицами, находящимися в отпуске.

В нарушение п. 3 ст. 9 Закона N 129-ФЗ на предприятии не утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

В нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ в проверяемом периоде имели место нарушения кассовой дисциплины (как пример - допущены многократные исправления в кассовой книге и кассовой документации, в расходно-кассовых ордерах отсутствуют наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя средств (по данному факту выявлено нарушений по взаимоотношениям с юридическими лицами на общую сумму 2 558,4 тыс. рублей), оформление первичной документации по выдаче денежных средств из кассы без разрешительной документации, выдача денежных средств из кассы под отчет лицам, не являющимся подотчетными на общую сумму 268,8 тыс. рублей, не установление предельной суммы выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы, выдача наличных денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам (в установленный срок неиспользованные суммы не взыскивались бухгалтерией с подотчетных лиц); допущение множества ошибок корреспонденции счетов в кассовой документации; произведение выплат без оформления надлежащей документации (Отсутствуют обязательные документы - договор, акт выполненных работ и др.) на общую сумму 1 040,9 тыс. рублей; ошибки датирования в кассовых документах; нарушение п. 1 Указания Центрального банка РФ от 20.06.07 N 1843-у МП БОН "Ритуал" в 2011 году производились расчеты наличными деньгами из кассы предприятия в размерах, превышающих установленный Центральным банком РФ предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, который равен 100 тыс. рублей.

Общая сумма нарушений кассовой дисциплины (без учета оформления разрешительной документации) составила 5 210, 1 тыс. рублей.

В нарушение п. 4, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ в бухгалтерском учете имело место несоответствие периода приобретения и списания ТМЦ на затраты Предприятия, к учету принимались первичные документы с наличием исправлений, не оговоренных в установленном порядке. Общая сумма нарушений по расчетам с подотчетными лицами составила 1159,3 тыс. рублей.

В нарушение Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. N 91н, на Предприятии не велись инвентарные карточки учета основных средств по каждому объекту, складской учет не велся должным образом. Учет имущества, основных средств и материальных ценностей осуществлялся только в книге учета основных средств и инструментов произвольной формы. В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ письменные договоры о полной материальной ответственности с работниками, обслуживающими товарные ценности или иное имущество на предприятии оформлены не были. Операции по поступлению, передаче, списанию материальных ценностей отражены нетипичными для этого участка учета проводками и не верно отражены на счетах бухгалтерского учета.

Так, проверкой выявлено расхождение данных в книге учета основных средств за 2010 год и за 2011 год по остаточной стоимости основных средств на 01.01.2011 года в разделе 3 "Машины, оборудование, приборы, устройства, инструмент". Так, общее отклонение по остаточной стоимости основных средств на 01.01.2011 год по данным 2010 и 2011 годов составило 10,4 тыс. рублей (превышение данных 2011 года над данными 2010 года). Анализ книги учета основных средств проверяемого Предприятия показал не соответствие данных, отраженных в бухгалтерском балансе за 2011 год в части искажения остаточной стоимости основных средств.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в проверяемом периоде имело место необоснованное завышение затрат Предприятия за счет отнесения на затраты израсходованных материалов, выполненных работ и услуг без оправдательных документов на отчетные даты, что повлекло за собой искажение показателей бухгалтерской отчетности.

Выборочной проверкой учета ГСМ установлено нарушение Федерального закона от 20.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Минтранса от 18.09.2008 г. N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" в части оформления путевых листов. В нарушение ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", на предприятии не был организован и не проводился предрейсовый и послерейсовый медицинский осмотр водителей.

В нарушение нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету выявлено, что списание ГСМ производилось по факту его приобретения, без учета норм расхода топлива в зависимости от пробега автотранспорта, отработанных мотто/часов, в отдельных путевых листах автотранспорта не заполнялась оборотная сторона путевого листа, отсутствовала информация о конкретном месте следования автомобиля, что позволило судить о факте использования автомобиля сотрудниками Предприятия не в служебных целях, а предприятие не имело возможности документально подтвердить осуществленные расходы по списанию ГСМ. Вышеуказанный факт указывает на формальный подход к заполнению и принятию к учету путевых листов на Предприятии. Движение ГСМ отражено по фамильно, рукописно на листах формата А4 без подписей лиц, ответственных за ведение учета движения топлива. Таким образом, подтвердить производственную необходимость при использовании транспортных средств, а следовательно, правомерность списания ГСМ по данным МП БОН "Ритуал" на сумму 687,5 тыс. рублей не представлялось возможным.

Проверкой учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками выявлено нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части оформления хозяйственных операций без оправдательных документов - первичных учетных документов, т.е. не обоснованы и документально не подтверждены.

В проверяемом периоде предприятием в нарушение Постановления от 26.05.2009 г. N 451 "О внесении изменений в постановление правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914" принимались к учету счета-фактуры старого образца, неустановленной формы и самим же предприятием выписывались счета-фактуры без заполнения обязательных реквизитов.

Всего принято к учету документов без заполнения обязательных реквизитов (подписей, печатей) в проверяемом периоде на общую сумму 452,1 тыс. рублей, без оформления договоров или первичной документации на сумму 143,6 тыс. рублей.

Анализ договорной базы показал, что в нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" в проверяемом периоде предприятием заключались договоры на выполнение работ, оказание услуг сторонними организациями, стоимостью, превышающей лимит (10% Уставного фонда предприятия - 12 рублей 90 копеек), в Уставе предприятия не конкретизирована стоимость крупных сделок, подлежащих обязательному согласованию с собственником имущества в соответствии законодательством. С некоторыми поставщиками договоры, носящие регулярный характер, не заключались, а по регулярным взаимоотношениям договоры за 2010 год проверке представлены не были, за 2011 год - представлены частично. Поэтому не представилось возможным проверить правильность применения тарифов по взаимоотношениям с юридическими лицами (как пример, в 2010 году отсутствует договор МУЗ "Касимовская ЦРБ" за захоронение послеоперационных отходов - невозможно проверить обоснованность взимания той или иной суммы, или в проверяемом периоде к проверке не представлены договоры с ГБУ РО "Касимовский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов", где за один и тот же вид услуги - "копку могилы" согласно банковской документации оплачиваются разные суммы).

- при отсутствии должностей в штатном расписании, неправильного заключения договорных отношений - 209,5 тыс. рублей;

- излишне начислено директору предприятия - 11,6 тыс. рублей;

- излишне начислено главному бухгалтеру предприятия - 32,6 тыс. рублей.

При проверке правильности применения тарифов выявлены нарушения установленных законом тарифов, а именно, Предприятием незаконно взималась плата в размере 198,35 рублей и 198,38 рублей - услуга в зимний период за восстановление могильного холма, так же оплата услуги за использование катафалка за период с января по май 2010 года за 1 час в размере 600,0 рублей. Сверх установленных тарифов получен доход в сумме 91,5 тыс. рублей.

Установлено так же, что при расчетах с юридическими лицами (больницы города, государственные учреждения) предприятием применялись договорные цены, основанные на самостоятельно разработанных калькуляциях, утвержденных директором предприятия.

В проверяемом периоде МП БОН "Ритуал" заключало с банками (ОАО Прио-Внешторгбанк) кредитные соглашения (договоры) на открытие кредитной линии со следующими целями кредитования: на оплату товарно-материальных ценностей и услуг.

По данным главной книги кредиторская задолженность по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" ("Займы и кредиты") по кредитам составила на 01.01.10 - 600,0 тыс. рублей, на 01.01.11 - 1000,0 тыс. рублей, на 01.01.12 - 1000,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона N 161-ФЗ, в проверяемом периоде МП БОН "Ритуал" так же осуществляло денежные займы у физических лиц путем заключения договоров займа (беспроцентных), в 2010 году на 706,4 тыс. рублей, в 2011 году на 2356,6 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность на 01.01.2012 года составила 4232,7 тыс. рублей, а именно:

- задолженность по кредиту ОАО Прио-внешторгбанк 1000,0 тыс. рублей - перед поставщиками и подрядчиками - 993,9 тыс. рублей;

перед бюджетом по налогам и сборам - 464,0 тыс. рублей;

внебюджетными фондами - 74,1 тыс. рублей;

персоналом по оплате труда - 330,0 тыс. рублей;

по авансам полученным от физических лиц - 85,0 тыс. рублей;

перед подотчетными лицами - 57,1 тыс. рублей;

по займам полученным - 941,0 тыс. рублей;

перед учредителем 232,0 тыс. рублей и прочие обязательства - 55,6 тыс. рублей.

Данные отраженные, в балансе по разделу V - краткосрочные обязательства не находят подтверждения в первичной бухгалтерской отчетности и не могут являться достоверными. Дебиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса МП БОН "Ритуал" по состоянию на 31.12.2011 года составила 258,0 тыс. рублей, в том числе: покупателей и заказчиков - 25,3 тыс. рублей, авансы выданные - 232,0 тыс. рублей.

Выявлен факт нецелевого расходования средств областного бюджета в сумме 150,0 тыс. рублей, выделенных в 2011 году на приобретение спецавтотранспорта по итогам конкурса при несении Предприятием бремени затрат в проверяемом периоде по аренде автобуса (катафалка).

В доход бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов, по данным Предприятия перечислено 10,4 тыс. рублей за 2011 год.

По состоянию на 01.01.2012 г. доходы предприятия составили 10400,6 тыс. руб., расходы - 10480,918 тыс. руб.

По результатам работы Предприятия за 2011 год получен убыток в сумме 80,318 тыс. рублей (чистая прибыль за 2010 год составила 54,0 тыс. рублей).

Прибыльность в разрезе учета продаж получена от реализации сопутствующего товара (церковные принадлежности, реализация венков, лент, гробов) в сумме за 2011 год 724,9 тыс. руб. (2010 год - 1181,0 тыс. рублей), от оказание услуг по предоставлению катафалка за 2011 год 114,8 тыс. руб. (2010 год - 79,7 тыс. рублей).

Убыточными являются продажи от реализации памятников, цветников и содержание кладбища. Убыток в разрезе данных видов услуг составил за 2010 год 698,8 тыс. руб. и 176,9 тыс. руб., за 2011 год 656,3 тыс. руб. и 17,5 тыс. руб. соответственно.

В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, данные по счетам бухгалтерского учета не соответствуют показателям, отраженным в формах бухгалтерской отчетности. Согласно данным ф. N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2011 год прибыль до налогообложения Предприятия составила 52 тыс. рублей, что не находит подтверждения данными Главной книги на 31.12.2011 года. По состоянию на 01.01.2012 г., в ходе работы Предприятия сложился убыток, который составил 80,318 тыс. руб.

Общая сумма финансовых нарушений, выявленных в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности МП БОН "Ритуал", составила 11 453,541 тыс. рублей.

Проверкой выявлено, что бюджет муниципального образования - городской округ город Касимов в результате неуплаты МП БОН "Ритуал" налога на доходы физических лиц недополучил доход в сумме 138,0 тыс. рублей.

Проверка установила, что в части определения отчислений в бюджет муниципального образования - городской округ город Касимов от чистой прибыли предприятия МП БОН "Ритуал" в 2010 - 2011 годах необоснованно завышены расходы в сумме 942,6 тыс. рублей, в связи с этим бюджетом муниципального образования - городской округ город Касимов не дополучен доход в сумме 178,12 тыс. рублей.

"Проверка финансово-хозяйственной деятельности МП "Единый расчетно-кассовый центр"

МП "ЕРКЦ" создано в 2012 году в соответствии с Постановлением Главы администрации муниципального образования - городской округ город Касимов от 13.08.2012 г. N 1282 для осуществления деятельности, связанной с решением социальных задач, удовлетворения общественных потребностей, получения прибыли. В проверяемом периоде Предприятие осуществляло виды уставной деятельности: основной согласно ОКВЭД 72.30 "Обработка данных" и дополнительный вид деятельности ОКВЭД 74.40 "Рекламная деятельность". Проведенный анализ показал, что выручка от основной деятельности составила в общем доходе 100%, от дополнительной - 0%.

Установлено, что МП "ЕРКЦ" осуществляет свою деятельность на полном хозяйственном расчете, бюджетного финансирования из бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на содержание МП "ЕРКЦ" в проверяемом периоде не было.

Деятельность расчетно-кассовых, информационно-расчетных, информационно-аналитических, вычислительных и иных подобных центров и применение "единых платежных документов" не может основываться на нормативных правовых актах органов местного самоуправления, поскольку в соответствии с ЖК РФ, ФЗ от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" и ФЗ от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений", не является компетенцией органов местного самоуправления и не относится к вопросам местного значения. Анализ показал, что в МП "ЕРКЦ" осуществляется только расчетно-кассовая, информационно-расчетная, вычислительная деятельность, в результате чего был сделан вывод, что деятельность МП "ЕРКЦ" в форме муниципального предприятия является как минимум неправомерной. Рекомендовано принять решение о дальнейшей деятельности МП "ЕРКЦ" в другой организационно-правовой форме, например ООО.

МП "ЕРКЦ" не осуществляло учет недвижимого имущества на балансовом учете в количественном выражении, переданное ему в хозяйственное ведение (части нежилого здания, а именно - кабинета N 14 площадью 9,9 кв. м, балансовой стоимостью 7101 (семь тысяч сто один рубль 00 копеек). По выявленному факту получены пояснения МП "ЕРКЦ" об отправке запроса о предоставлении документов в УИЗО администрации муниципального образования - городской округ город Касимов.

Кроме того, не осуществлялся учет имущества, переданного в безвозмездное пользование МП "ЕРКЦ" от МУ "ЕРКЦ", которое в свою очередь принадлежит последнему на праве оперативного управления. По результатам проверки имущество поставлено на забалансовый учет.

По состоянию на 20 декабря 2013 года ликвидационные мероприятия в соответствии с внесением записей в Единый государственный реестр юридических лиц от 16.07.2012, государственные регистрационные номера N 2126226010073 и N 2126226010084, записи о принятии решения о ликвидации юридического лица МУ "ЕРКЦ", записи о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначением ликвидатора и начатые ликвидационные мероприятия Межрайонной ИФНС России N 9 в отношении МУ "ЕРКЦ" не закончены.

Проведенной проверкой установлено, что годовой фонд фактически начисленной заработной платы за проверяемый период составил 1036,83 тыс. рублей при среднесписочной численности 23 человека. Средняя заработная плата в месяц составила 15,03 тыс. рублей.

Анализ договоров, заключенных между МП "ЕРКЦ" и поставщиками услуг показал отсутствие единого размера ставки, взимаемой с Заказчика по агентским договорам (от 3,4% до 10% от оплаченной населением по расчетно-платежным документам денежным суммам). КСК отмечает отсутствие законодательного акта органа местного самоуправления, регулирующего данный вопрос.

В 2012 году выручка от оказания основной уставной деятельности МП "ЕРКЦ" составила 2384,0 тыс. рублей. Чистая прибыль предприятия за 2012 год от основного вида деятельности "Обработка данных" составила 123405,05 рублей, от дополнительного вида деятельности "Рекламная деятельность" - 0,0 рублей. Отмечено, что проверяемым предприятием упущена дополнительная выгода в виде получения дохода от предоставления в пользование и размещения в помещении МП "ЕРКЦ" терминала оплаты (банкомата) Сбербанка России. Проверкой выявлено, что оказание дополнительного вида услуг в виде размещения рекламы в документах оплаты (квитанциях) в проверяемом периоде не производилась, что квалифицируется как "Упущение дополнительной выгоды", а соответственно и получения дополнительной прибыли.

МП "ЕРКЦ" в 2013 году перечислено в доход бюджета муниципального образования 24681,01 рублей, что соответствует 20% от суммы прибыли.

Нарушения срока оплаты не выявлено - оплата поступила не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом (29.03.2013).

По состоянию на 01 января 2013 года по данным бухгалтерского баланса кредиторская задолженность МП "ЕРКЦ" составила 1234,0 тыс. рублей, в том числе перед: поставщиками и подрядчиками - 71,9 тыс. рублей, по расчетам с прочими покупателями и заказчиками - 961,1 тыс. рублей; персоналом организации - 0 рублей; государственными внебюджетными фондами - 66,0 тыс. рублей; бюджетной системой РФ по налогам и сборам - 59,6 тыс. рублей (исчисленный налог УСН); прочими кредиторами - 75,1 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса МП "ЕРКЦ" по состоянию на 01.01.2013 года составила 431,0 тыс. рублей, в том числе: - покупателей и заказчиков - 396,5 тыс. рублей, государственными внебюджетными фондами - 6,8 тыс. рублей (переплата по социальному страхованию); авансы выданные - 27,3 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность в виде денежных средств и денежных эквивалентов составила - 1027,0 тыс. рублей, в том числе: на расчетном счете дебетовый остаток сложился в размере 65,5 тыс. рублей, переводы в пути в сумме 961,1 тыс. рублей.

Задолженность населения за потребленные ЖКУ составляла по состоянию на 01 января 2013 года 41627,10 тыс. рублей.

Проверкой выявлено, что МП "ЕРКЦ" плату за негативное воздействие на окружающую среду за проверяемый период не производило.

"Проверка финансово-хозяйственной деятельности и проверка уплаты в бюджет отчислений от прибыли МП "Касимовская типография"

В ходе проверки по результатам анализа учредительных документов МП "Касимовская типография" установлено, что положения Устава требуют приведения в соответствие с действующим законодательством. Выявлены несоответствия наименований органов местного самоуправления, указанных в Уставе их наименованию в настоящее время (Администрация г. Касимова, Комитет по управлению муниципальным имуществом), а также противоречия положений Устава положениям федерального законодательства и действующим муниципальным правовым актам, в частности, Гражданскому кодексу РФ и Федеральному закону от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Положению о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в собственности муниципального образования - городской округ город Касимов, утвержденному решением Касимовской городской Думы от 21.10.2011 N 103/4 (далее - Положение), в части касающейся полномочий по распоряжению муниципальным имуществом, закрепленным за предприятием на праве хозяйственного ведения.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного решения следует читать как "N 103/14"

В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 года N 34н, уставный фонд не соответствовал Уставу Предприятия. По состоянию на 01.01.2012 года уставный фонд Предприятия по данным бухгалтерского баланса составляет 169,74 рублей, в Уставе Предприятия 134,0 млн. рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 26 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 01.12.2007) "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях".

"Контроль за деятельностью унитарного предприятия осуществляется органом, осуществляющим полномочия собственника, и другими уполномоченными органами". Проверка показала, что Учредителем осуществляется слабый контроль за деятельностью МП "Касимовская типография". Уставом Предприятия не определена периодичность проверок Учредителем хозяйственной деятельности предприятия.

Имеет место нарушение ст. 131 ГК РФ, где определено, что имущество, переданное в хозяйственное ведение, подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, установленном законодательством. К проверке не представлен документ о государственной регистрации единственного здания, находящегося на балансе предприятия и расположенного по адресу: Рязанская область, г. Касимов, пл. Соборная, д. 10б.

В нарушение Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нарушение ПБУ 1/2008 в Учетной политике Предприятия на 2012 год не соблюдены требования, предписывающие одновременное утверждение рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а так же документов для внутренней бухгалтерской отчетности, методы оценки отдельных видов имущества и обязательств, порядок проведения инвентаризаций, правила документооборота. К учету в качестве подтверждения совершения хозяйственных операции, принимались документы, оформленные не надлежащим образом: отсутствуют подписи руководителя на договорах, Актах, расходных кассовых ордерах, ведомостях начисления заработной платы, трудовых договорах, на счетах, принятых к оплате.

В нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете", Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49, предприятием в проверяемом периоде не проводилась обязательная инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Учетной политикой Предприятия предусмотрена произвольная форма ведения бухгалтерского учета - на группировочных ведомостях, которая не характерна для проверяемого предприятия. В соответствии с нормативными документами рекомендовано ведение бухгалтерского учета муниципальным предприятием по единой журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Проверкой порядка ведения кассовой документации КСК выявлены многочисленные нарушения требований Положения "О порядке ведения кассовых операций в РФ", утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 12.10.2011 г. N 373-П, такие как: не проведение инвентаризации ревизий кассы, не заключение договоров о полной материальной ответственности с работниками, обслуживающими или использующими денежные средства, визирование кассовых документов должностными лицами, находящимися в отпуске, не утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов, исправления кассовой документации, выдача денежных средств из кассы без разрешительной документации, выдача денежных средств из кассы под отчет лицам, не являющимися подотчетными, в кассовой документации допущены ошибки в корреспонденции счетов, выплаты без оформления надлежащей документации (акты, договоры и др.), ошибки датирования в кассовых документах и нарушения их хронологической последовательности; многочисленные нарушения порядка оформления кассовых документов (в нарушение порядка заполнения первичных документов при оформлении приходных кассовых ордеров сумма входящего НДС показывается нулевая, тогда как необходимо выделять НДС 18%, так как МП "Касимовская типография" является плательщиком налога на добавленную стоимость и реализуемая полиграфическая продукция подлежит обложению НДС; при заполнении расходных кассовых ордеров в строке "Приложение" указываются несуществующие платежные документы); выявлена недостача на общую сумму 30,3 тыс. рублей, а именно: полностью отсутствуют расписки в получении денежных средств получателями на сумму 22,7 тыс. рублей, отсутствуют подписи получателей на сумму 7,6 тыс. рублей.

Общая сумма нарушений кассовой дисциплины (без учета оформления разрешительной документации) составила 165,7 тыс. рублей.

Принятой учетной политикой проверяемого Предприятия не отражен порядок выдачи денежных средств под отчет и порядок оформления их расходования.

Проверка расчетов с подотчетными лицами установила отсутствие разрешительной документация в части письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о выдаче в подотчет сумм наличных денежных средств и сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Допущены нарушения порядка оформления Авансовых отчетов (отсутствуют подписи должностных лиц; не указываются или указываются неверно количество первичных документов, прилагаемых к авансовым отчетам; допускается не заполнение отдельных граф; принимаются к зачету авансовые отчеты с необоснованными расходами).

Общая сумма необоснованных расходов подотчетных лиц составила 7,2 тыс. рублей.

В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, в 2012 году на МП "Касимовская типография" инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств не проводилась. Проверкой выявлено, что учет имущества, основных средств и материальных ценностей осуществлялся только в инвентарных карточках. Книга учета основных средств не велась. Выявлено частичное ведение и заполнение инвентарных карточек Аналитический учет основных средств осуществлялся в произвольной форме.

Контрольным мероприятием отмечено не ведение учета выдачи спецодежды и инструмента, который предусмотрен в соответствии с "Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды", утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 г. N 135н.

В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ письменные договоры о полной материальной ответственности с работниками, обслуживающими товарные ценности или иное имущество на предприятии, не оформлены.

Согласно п. 2.7 Учетной политике МП "Касимовская типография" на 2012 год, инвентаризация материальных остатков на складе должна проводиться перед сдачей годового отчета (в 4 квартале). Документы, подтверждающие факт инвентаризации товарно-материальных ценностей, не представлены.

На предприятии в целом отсутствует правильная организация учета материальных ценностей и производственных затрат, в связи с этим ставятся под угрозу все результаты деятельности Предприятия, ведь без учета производственных расходов невозможно корректное формирование себестоимости производимой продукции. А без сформированной себестоимости производимой продукции невозможно достоверно определить финансовый результат производственной деятельности Предприятия, который в свою очередь необходим для определения чистой прибыли.

Выявлены многочисленные случаи отсутствия подписей должностных лиц в документах на списание материальных ценностей (Актах, требованиях-накладных), что делает необоснованным и документально не подтвержденным факт списания. Не оформляется первичными документами списание материально-производственных запасов, а именно, отсутствуют лимитно-заборные карты и требования-накладные на отпуск со склада в производство бумаги и картона, что является неприемлемым в учете.

Проверкой учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками выявлено, что в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" многие хозяйственные операции не оформлены оправдательными документами - первичными учетными документами. А в целях налогового учета в нарушение п. 1. ст. 252 Налогового кодекса РФ не все хозяйственные операции обоснованы и документально подтверждены.

Выявлены нарушения заполнения счетов-фактур (отсутствуют реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, отсутствие инн/кпп покупателя). Также некоторые работы принимаются к учету без оформления обязательных первичных учетных документов (например: договоров, актов выполненных работ, которые должны подписываться и утверждаться печатями сторон). Отсутствие печати и подписи должностного лица МП "Касимовская типография" в актах выполненных работ (оказанных услуг) выявлены по взаимоотношениям с некоторыми предприятиями, расчеты с которыми осуществляются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", например, с ОАО "РЭСК", с ОАО "Ростелеком", МУП "Водоканал", ООО "Газпром межрегионгаз Рязань", ООО "Ремо" и др.

Всего принято к учету документов без заполнения обязательных реквизитов (подписей, печатей) в проверяемом периоде на общую сумму 30,5 тыс. рублей, без оформления договоров или первичной документации на сумму 9,5 тыс. рублей.

Сверки взаимных расчетов за 2012 год не осуществлялись, акты сверок к проверке не представлены. В связи с отсутствием инвентаризации расчетов невозможно установить правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. В данном случае, ревизией установлен формальный подход должностных лиц МП "Касимовская типография" к указанному виду внутреннего контроля. Следовательно, дебиторская и кредиторская задолженность МП "Касимовская типография" на момент проведения проверки за 2012 год не может быть признана достоверной.

В Уставе предприятия не конкретизирована стоимость крупных сделок, подлежащих обязательному согласованию с собственником имущества в соответствии с законодательством.

МП "Касимовская типография" должно строить свои отношения с другими организациями и предпринимателями во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров. К проверке не были представлены договоры с поставщиками, поэтому невозможно установить правильность их оформления и соблюдения определенных ими условий.

По взаимоотношениям с покупателями и заказчиками договоры за 2012 год к проверке также представлены не были, поэтому не представилось возможным проверить правильность их составления и соблюдения определенных ими условий. При этом отмечено допущение отгрузки готовой продукции без предварительной оплаты, и возможные риски при отсутствии договоров. Всего за проверяемый период произведено расчетов без договоров с покупателями и заказчиками на сумму 1 954,9 тыс. рублей, с поставщиками на сумму 673,7 тыс. рублей.

Проверкой документов по заработной плате выявлены нарушения трудового законодательства, а также несоответствия внутренней документации, определяющей объем заработной платы на Предприятии. Штатное расписание на 2012 год не согласовано с собственником имущества Предприятия, тогда как данная обязанность директора закреплена пунктом 2.3.9. Трудового договора с директором МП "Касимовская типография" и не утверждено приказом директора; Ряд трудовых договоров (почти все) на Предприятии заключены с нарушением трудового законодательства (отсутствие подписей работников, что делает внесенные изменения недействительными), отсутствуют трудовые договора, заключенные с материально ответственными лицами, в т.ч. с заведующей складом, сторожами. С некоторыми работниками договора являются недействительными в связи с окончанием срока их действия. Выявлено несоответствие наименования должностей сотрудников Предприятия, указанных в трудовых договорах, должностям, утвержденным в штатном расписании; несопоставимость данных трудовых договоров, личных карточек и штатного расписания; Должностные инструкции с работниками предприятия в части наименования должностей имеют несоответствия с трудовыми договорами и штатным расписанием, с частью работников предприятия не оформлены вовсе. В предоставленных трудовых договорах не прописаны конкретные обязанности работников Предприятия, имеются ссылки на должностные инструкции (согласно Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий выпуска 55 - для работников основного производства). При этом выявлено отсутствие должностных инструкций для всех работников Предприятия. Так же проверкой выявлено некорректное составление некоторых предоставленных трудовых договоров в части указания срока их действия.

Проведена выборочная проверка правильности начисления заработной платы и прочих доходов, в результате которой так же выявлены нарушения (отражены в акте проверки и отчете).

Всего по МП "Касимовская типография" сумма нарушений по начислениям зарплаты и прочих доходов составила 33,4 тыс. рублей. По договорам подряда с нарушениями начислено 70,7 тыс. рублей.

При проверке правильности применения тарифов на оказание полиграфических услуг установлено, что при расчетах с юридическими и физическими лицами предприятием применялись договорные цены, основанные на самостоятельно разработанных калькуляциях, утвержденных директором предприятия.

При выборочной проверке обоснованности взимания платы за полиграфические услуги в период за январь - апрель 2012 г. установлены нарушения в виде занижения стоимости заказа из-за неверно примененного тарифа за изготовление бланочной продукции, не взиманием или не правильным взиманием стоимости израсходованной на заказ газетной бумаги; из-за арифметической ошибки при суммировании и др.

Всего в нарушение установленных тарифов Предприятием безосновательно уменьшена стоимость заказов на полиграфическую продукцию, а, следовательно, и занижена ожидаемая выручка от реализации готовой продукции на сумму 8495,85 рублей.

Кредиторская задолженность за проверяемый период увеличилась на 85,9 тыс. рублей и составила 352,9 тыс. рублей. КСК отмечено, что данные отраженные, в балансе по разделу V - краткосрочные обязательства не находят подтверждения в первичной бухгалтерской отчетности и не могут являться достоверными.

Дебиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса МП "Касимовская типография" по состоянию на 01.01.2013 года составила 48,0 тыс. рублей. Проверкой установлено, что данные отчетности МП "Касимовская типография" в части сумм дебиторской задолженности являются не в полной мере достоверными и учтены с нарушениями ведения бухгалтерского учета и порядка составления отчетности.

При сопоставлении отчетных данных на 31.12.2012 года выявлено, что значения, отраженные в главной книге, в приложении к бухгалтерскому балансу форме N 2 и другой годовой отчетности по состоянию на указанную отчетную дату, не аналогичны друг другу. По данным проверки общий объем расходов за 2012 год составил 2018,910 тыс. руб.

Согласно данным Отчета о прибылях и убытках за 2012 год прибыль до налогообложения Предприятия отсутствует, убыток составил 105,0 тыс. рублей, что не находит подтверждения данными Главной книги на 31.12.2012 года. При этом, согласно уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год, представленной в ИМНС России N 9 по Рязанской области 23.04.2013 г., сумма расходов показывается равной величине доходов от реализации и финансовый результат равен нулю.

Проверкой отмечено, что финансовый результат, определенный предприятием, не может считаться достоверным, так как в проверяемом периоде к учету принимались расходы, которые исходя из норм ст. 252, 346.16. Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Кроме этого, согласно данным Отчета о прибылях и убытках Предприятием отнесены затраты в сумме 165,0 тысяч рублей на статью "Прочие расходы", необоснованно уменьшив этим налогооблагаемую прибыль на указанную сумму. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, привело к занижению прибыли предприятия до налогообложения. В ходе проверки правильности определения предприятием финансового результата установлено, что прибыль Предприятия необоснованно занижена и с учетом выявленных в ходе проверки нарушений составила за 2012 год 142,9 тыс. рублей. По данным контрольно-счетного комитета, выручка предприятия по состоянию на 01.01.2013 г. составила 2067,0 тыс. руб., затраты на производство (фактическая себестоимость) 1924,1 тыс. руб. По результатам проверки отчисления от прибыли бюджетом муниципального образования - городской округ город Касимов не получен доход в сумме 28,6 тыс. рублей. Перечисления за 2012 год в 2013 году предприятием не производились.

"Проверка финансово-хозяйственной деятельности МП "Городские бани"

В ходе проверки по результатам анализа учредительных документов МП "Городские бани" установлено, что положения Устава требуют приведения в соответствие с действующим законодательством, а именно с Порядком отчислений от прибыли муниципальных предприятий муниципального образования - городской округ город Касимов в бюджет муниципального образования - городской округ город Касимов утвержденного решением Касимовской городской Думы от 24.07.2008 г. N 64/6.

Выявлено отсутствие договора о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения. Имущество получено из казны муниципального образования согласно актам приема-передачи на основании постановлений Главы администрации муниципального образования - городской округ город Касимов от 26.12.2008 г. N 2251, от 03.02.2009 N 132.

Установлено нарушение Федерального закона от 06.10.2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Устава муниципального образования - городской округ город Касимов, решений Касимовской городской Думы в отношение установления тарифов на услуги, оказываемых муниципальным предприятием. Так, тарифы на иные услуги (кроме помывки) были неправомерно установлены приказом директора предприятия, а не решением Касимовской городской Думы.

В проверяемом периоде между Администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов и МП "Городские бани" заключены договоры на возмещение выпадающих доходов N б/н от 01 января 2011 г. и N б/н от 01 января 2012 г. Порядок выдачи и учета талонов на льготную помывку в общем отделении утвержден Постановлением администрации муниципального образования - городской округ город Касимов от 22.01.2013 г. N 87. В проверяемом периоде за 2011 - 2012 годы установленный Порядок по льготной помывке отсутствовал.

По данным бухгалтерского учета Предприятием, кроме выручки от населения и предприятий, были получены средства из бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на возмещение выпадающих доходов, которые составили в 2011 году - 423,0 тыс. рублей, в 2012 году - 298,97 тыс. рублей.

Анализом данных, представленных по запросу Контрольно-счетного комитета Администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов, в 2011 году 652 человека использовали льготу на банные услуги (выдано 15152 талонов), в 2012 году 642 человека (выдано 14870 талонов). Льготные талоны выдаются гражданину лично, при предоставлении определенного пакета документов один раз на весь период (год), из расчета 2 (два) талона в месяц, каждый на одну помывку. В течение года гражданам так же выдаются талоны, на количество месяцев, соответствующих на момент обращения. С 2013 года, согласно Порядку, льготные талоны являются именными и действительны при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Обратившийся гражданин регистрируется в Журнале регистрации, ему присваивается регистрационный номер с указанием даты выдачи и количества льготных талонов. По данным МП "Городские бани" количество использованных льготных талонов в 2011 году составило 8196 штук или 54% от общего количества выданных администрацией талонов, в 2012 году 7068 штук или 47% от общего количества выданных талонов. Проверкой данных бухгалтерского учета Предприятия выявлено, что сумма выпадающих доходов составила в 2011 году 468,22 тыс. рублей (в т.ч. не возмещенный остаток с 2010 года в сумме 97,32 тыс. рублей), возмещено 423,0 тыс. рублей, таким образом, предприятием в уже 2011 году недополучено 45,22 тыс. рублей. Аналогичная ситуация наблюдается и в 2012 году: оказано льготных услуг на 353,4 тыс. рублей (в т.ч. переходящее сальдо с 2011 года - 45,22 тыс. рублей), возмещено 298,97 тыс. рублей, недополучено 99,65 тыс. рублей.

Контрольной проверкой выявлено несоответствие данных в октябре 2012 года: первичной документацией по кассе подтверждаются сведения о количестве помывок на общую сумму 30850,0 рублей на 617 посещений (талонов), тогда как встречной проверкой выявлено, что, подписанный между Администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов и МП "Городские бани" акт об оказанных услугах содержит сведения о 642 талонах (талоны прилагаются к акту) на общую сумму 32,1 тыс. рублей, которые возмещаются как выпадающие. Таким образом, Предприятие в октябре 2012 года не оприходовало в кассу оплату за 25 талонов на общую сумму 1,25 тыс. рублей, что классифицируется, как недостача в кассе Предприятия. По факту получено объяснение, не подтвержденное распорядительным документом Администрации муниципального образования - городской округ город Касимов.

В нарушение п. 4. р. II Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" учетная политика утверждается ежегодно новая, а должна применяться последовательно из года в год. В нарушение ПБУ 1/2008, п. 3 Федерального закона N 129-ФЗ в Учетной политике Предприятия на 2011, 2012 годы не соблюдены требования, предписывающие одновременное утверждение рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а так же документов для внутренней бухгалтерской отчетности, порядок проведения инвентаризации, правила документооборота и технологии обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями, необходимый для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С "Бухгалтерия" по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано в соответствии со ст. 10 Закона N 129-ФЗ, хранятся на предприятии в электронном виде. Предприятием используется базовый план счетов бухгалтерского учета, утвержденный инструкцией по его применению N 94н от 31.10.2001 г.

Проверкой кассовой документации КСК выявлены нарушения Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. N 40 на общую сумму 1 461,9 тыс. рублей (как пример, превышение лимита кассы, не проведение ревизии кассы, не заключение договоров о материальной ответственности, допущение исправления в кассовой книге и кассовой документации, отсутствие первичных кассовых документов, отсутствие подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира на общую сумму 557,2 тыс. рублей, выдача денежных средств из кассы по РКО без указания документа, удостоверяющего личность получателя денежных средств, без росписи суммы полученных денежных средств и подписи лиц, получивших денежные средства из кассы предприятия на общую сумму 75,4 тыс. рублей, отсутствие первичной документации, подтверждающей выдачу денежных средств из кассы предприятия, таких как выписка банка, и др., оформление первичной документации по выдаче денежных средств из кассы без разрешительной документации, несоответствия данных в документах при ведении кассовых операций (по хронологии: отражение в учете операций ранее даты составления документа или наоборот), на общую сумму 95,4 тыс. рублей выявлено отсутствие подписи главного бухгалтера на приходных кассовых ордерах. (По данному факту получено объяснение о приведении в соответствие кассовой документации согласно приложению к акту контрольного мероприятия, принятое к сведению.). В нарушение Инструкции по ведению бухгалтерского учета проверкой выявлено визирование кассовых документов должностными лицами, находящимися в отпуске.

В нарушение Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. N 91н, на Предприятии не ведутся инвентарные карточки учета основных средств по каждому объекту.

Проверкой учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками выявлено, что в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" многие хозяйственные операции не оформлены оправдательными документами - первичными учетными документами, не все хозяйственные операции обоснованы и документально подтверждены (акты, договоры, и др.). Акты сверок взаимных расчетов представлены к проверке не в полном объеме.

В соответствии с представленной отчетностью Пенсионного фонда Российской Федерации среднемесячная заработная плата составила в 2011 году 4,9 тыс. рублей при среднесписочной численности 14 человек, в 2012 году - 5,2 тыс. рублей при среднесписочной численности 14 человек.

В ходе поверки заработной платы установлено: штатная численность работников МП "Городские бани", утвержденная главой муниципального образования - городской округ город Касимов, в количестве 16 штатных единиц и фондом оплаты труда с учетом премии в размере 40% (далее ФОТ) 78859,0 рублей без указания единиц измерения.

Коллективный договор на 2009 - 2011 гг., заключен между работодателем, в лице директора Юсовой Н.П. и работниками МП "Городские бани", в лице представителя работников (Перевозчиковой В.А.). Действие коллективного договора продлено на 2012 - 2013 годы (протокол общего собрания от 25.12.11).

Выявлены следующие нарушения: штатное расписание представлено не по унифицированной форме, на Предприятие принимаются работники на должности, отсутствующие в штатном расписании Предприятия, трудовые договоры на Предприятии заключены с нарушением трудового законодательства. Действующие трудовые договоры ни разу не корректировались дополнительными соглашениями в соответствии со статьей 57 ТК РФ, в том числе ни в части оплаты труда ни в части иных обязательных для включения в трудовой договор условий. Установлено отсутствие в проверяемом периоде оформленных приказов руководителя проверяемой организации о предоставлении фактически начисленных доплат (в том числе безосновательное увеличение окладов) сотрудникам на общую сумму 24,43 тыс. рублей.

Выявлено несоответствие данных должностных окладах работников приказам по предприятию о приеме на работу утвержденному штатному расписанию, отсутствуют приказы работодателя о приеме на работу работников. Согласно трудовому договору в проверяемом периоде неправомерно начислена материальная помощь к отпуску директору Предприятия.

По результатам работы Предприятия за 2011 год выручка от выполненных работ и оказанных услуг составила 1751,2 тыс. рублей, за 2012 год 1612,9 тыс. рублей. Полученная прибыль по итогам проверки составила за 2011 год 71,3 тыс. рублей, за 2012 год 14,6 тыс. рублей, соответственно отчисления от прибыли в бюджет муниципального образования - городской округ город Касимов составят 17,2 тыс. рублей.

По направлению деятельности Контрольно-счетного комитета "контроль за имуществом, находящимся в муниципальной собственности, формированием и исполнением доходов от использования и реализации муниципального имущества" осуществлено 1 контрольное мероприятие в части проверки использования муниципальной собственности, которым охвачен 1 объект: ООО "Касимовские коммунальные системы".

Объем денежных средств, проверенных при проведении контрольных мероприятий по данному направлению, составил 2 217,7 тыс. рублей.

Контрольным мероприятием в отношении ООО "Касимовские коммунальные системы" (далее -ООО "ККС") установлено, что для осуществления своих целей ООО "ККС" на договорных условиях пользовалось имуществом, предоставляемым ему юридическими лицами, в частности муниципальным имуществом.

В проверяемом периоде действовало Положение о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности муниципального образования - городской округ город Касимов, утвержденное решением Касимовской городской Думы от 21.10.2011 N 103/14 (в редакциях решений Дум от 17.05.2012 N 56/4). В соответствии со ст. 62 БК РФ неналоговые доходы местного бюджета формируются в том числе и за счет доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности по нормативу 100%.

Так, выявлено, что между Администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов и ООО "ККС" заключен 1 договор безвозмездного пользования и 3 договора аренды на объекты коммунальной инфраструктуры. Данные договоры заключены в соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 135-ФЗ на основании проведения торгов в форме аукционов. Проверка условий соблюдения договоров показала, что условия оплаты Обществом в большей части не соблюдались, арендная плата вносилась не ежемесячно и не в установленный срок.

Так, представленная к проверке первичная документация и расчеты по обязательству, представленные УИЗО и Обществом показали, что задолженность по состоянию на 31 декабря 2012 года составила 344,9 тыс. рублей, в том числе: несвоевременная оплата арендной платы - 330,1 тыс. рублей; неуплата пени - 14,8 тыс. рублей. По состоянию на 01 января 2014 года задолженность за аренду муниципальной собственности по контрагенту ООО "ККС" составила 12,4 тыс. рублей, в том числе: несвоевременная оплата - 0 рублей, неуплата пени - 12,4 тыс. рублей.

Проверкой было выявлено отсутствие документального оформления изменения условий договора N 4/12 от 24.04.2012 года в части возврата задатка ООО "ККС" в размере 1000,0 рублей, который возвращен в нарушение абзаца 2 пункта 2.1 договора N 4/12. Кроме того, отмечено, что условиями договора от 23.12.2010 N 20/10 не предусмотрена ответственность арендатора за просроченный (несвоевременный) платеж.

Согласно нормам ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. По выявленному факту несвоевременной оплаты за аренду недвижимого имущества проверкой выявлено, что учет и контроль арендаторов муниципального имущества ведется и актуализируется в базе данных о заключенных договорах, контроль за своевременностью и полнотой перечисления арендной платы в бюджет осуществляется сотрудниками УИЗО, учет ведется в программе "комплекс для учета земельных и имущественных отношений SAUMI". В адрес арендатора (ООО "ККС"), нарушившего условия договоров в части внесения арендной платы, уведомления с требованием погашения задолженности не направлялись. Управлением имущественных и земельных отношений администрации муниципального образования - городской округ город Касимов (далее - УИЗО) даны пояснения, что сотрудники управления неоднократно созванивались с ООО "ККС" на предмет своевременности оплаты аренды, в том числе погашения пени, в 2014 году (исх. N 49 от 12.02.2014 г.) УИЗО направлено претензионное письмо в адрес Арендополучателя о возмещении задолженности по пени в доход муниципального образования.

Проверка использования в проверяемом периоде муниципальной собственности (имущества) показала, что для осуществления своей деятельности в проверяемом периоде ООО "ККС" использовало еще и муниципальное имущество по договорам аренды с Муниципальным предприятием "Городская управляющая компания" (далее - МП "ГУК"), у которого данное имущество находится в хозяйственном ведении. МП "ГУК" по запросу комитета представлена справка и копии документов, подтверждающих пользование движимым и недвижимым имуществом (исх. N 11 от 26.02.2014) Так, проверкой выявлено, что 4 договора аренды недвижимости N 4-АП/2012; N 5-АП/2012; N 6-АП/2012, N 7-АП/2012 от 1 января 2012 года (сроком пользования имуществом - 1 месяц) заключены в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ, Порядком передачи в аренду имущества муниципального образования - городской округ город Касимов, закрепленного за муниципальными предприятиями и муниципальными учреждениями (приложение N 7 к Положению о порядке управления и распоряжения имуществом) без проведения торгов в форме аукционов по согласованию с Администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов, являющейся представителем собственника передаваемого в аренду имущества.

В дальнейшем на эти же объекты недвижимости с 3 марта 2012 года заключены 4 договора на аренду недвижимости (N 8-АП/2012, N 9-АП/2012, N 10-АП/2012, N 11-АП/2012) в соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 135-ФЗ на основании проведения торгов в форме аукционов, в соответствии с Порядком передачи в аренду имущества муниципального образования - городской округ город Касимов, закрепленного за муниципальными предприятиями и муниципальными учреждениями (приложение N 7 к Положению о порядке управления и распоряжения имуществом) сроком использования имущества - 10 месяцев.

В период с 01 февраля 2012 года по 18 марта 2012 года (в период организации аукциона) нежилые помещения использовались ООО "ККС" в соответствии с п. 2 ст. 621 ГК РФ, оплату за использование данного имущества несло Общество.

С 1 марта 2012 года между МП "ГУК" и Обществом по согласованию с Администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов был заключен договор аренды транспортных средств без экипажа N 1-ТС/2012. Транспортные средства находятся в хозяйственном ведении МП "ГУК".

Согласно представленной справке МП "ГУК" оплата аренды Обществом производилась несвоевременно, так, задолженность по аренде движимого и недвижимого имущества по состоянию на 31.12.2012 года составляла 737,3 тыс. рублей, согласно пояснениям директора МП ГУК пени за 2012 год к оплате не предъявлялись, задолженность по состоянию на 31.12.2013 года сложилась в размере 581,2 тыс. рублей, пени за 2013 год составили 42,36 тыс. рублей.

В результате невыполнения проверяемым Обществом своих договорных обязательств за аренду движимого и недвижимого имущества МП "ГУК", являющееся в соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных предприятиях" источником получения неналоговых доходов в бюджет муниципального образования - городской округ город Касимов - в виде отчисления части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей в порядке, в размерах и в сроки, определенные решением Касимовской городской Думы от 22.12.2011 N 120/17 "О принятии бюджета муниципального образования - городской округ город Касимова 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годы" (20%), недополучило доход, сложившийся в сумме задолженности за аренду имущества, что ухудшило финансовый результат деятельности предприятия, и как следствие, теоретически бюджет муниципального образования - городской округ город Касимов недополучил указанный выше доход в виде процентного отчисления от прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей как в 2012 году, так и в 2013 году.

Проверкой выявлено нарушение п. 2 ст. 21 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", где руководитель предприятия не вправе быть учредителем (участником) юридического лица, занимать должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной или иной творческой деятельности, тогда как представленные к проверке договоры на аренду недвижимости с Муниципальным предприятием "Городская управляющая компания" заключены и подписаны в лице директора Гладковой Галины Анатольевны, которая в проверяемом периоде с 01.01.2012 по 31.12.2012 года являлась директором МП "Единый расчетно-кассовый центр" (назначена на должность распоряжением главы администрации муниципального образования - городской округ город Касимов от 13.08.2012 N 01-27/65).

Проверкой иных отчислений в доходную часть бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов выявлено, что Общество плату за негативное воздействие на окружающую среду за проверяемый период производит согласно проекту нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (проект N 377/08 от 21.03.2008) и проекту нормативов допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферу (проект N 515/08-533/08 от 01.05.2008), путем возмещения затрат МП "ГУК".

Согласно представленной бухгалтерской отчетности установлено: выручка предприятия согласно отчету о финансовых результатах за 2012 год составила 141972,0 тыс. рублей, в том числе по услугам: отопление - 125033,5 тыс. рублей или 88,0% всей реализации; горячая вода - 16289,9 тыс. рублей или 11,5% реализации 2012 года; прочие оказанные услуги (обслуживание тепловых пунктов, пломбировка счетчиков и прочая реализация) - 648,6 тыс. рублей.

По данным отчета о финансовых результатах за 2012 год убыток 2012 года составил 6109,0 тыс. рублей, из них 13082,0 тыс. рублей выпадающие доходы.

По направлению деятельности Контрольно-счетного комитета "контроль за расходами бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на социальную сферу" осуществлено 2 контрольных мероприятия, которыми охвачено 2 объекта: МБОУ "Средняя общеобразовательная школа N 4", МБОУ "Средняя общеобразовательная школа N 6 имени П.А. Авинова" проверяемые период 2012 год и 1 квартал 2013 года.

Объем проверенных денежных средств по данному направлению составил 62401,9 тыс. рублей.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении образовательных учреждений, параллельно осуществлена проверка нормативно-правовой базы Управления образования администрации муниципального образования - городской округ город Касимов являющегося учредителем подведомственных образовательных учреждений.

Проверкой финансово-хозяйственной деятельности образовательных учреждений установлено: основными целями и задачами создания Школ являются формирования общей культуры личности обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, их адаптация к жизни в обществе, создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ, воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование здорового образа жизни. Предметом деятельности учреждений является реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, также вправе реализовывать дополнительные образовательные программы. Проверкой выявлено, что платные дополнительные образовательные услуги в проверяемом периоде учреждениями не оказывались.

В образовательных учреждениях работают квалифицированные кадры, педагоги с высшей категорией, 1 квалификационной категорией, а также педагоги, награжденные знаками "Отличник народного просвещения", педагоги, имеющие звание "Заслуженный учитель России", звание "Почетный работник Просвещения", победитель ПНПО "Образование".

Одним из показателей качества образования является "средний балл сдачи ЕГЭ". Выпускники школ успешно сдают единый государственный экзамен, который в 2012 году выше среднего показателя по области и району, отмечена тенденция к увеличению среднего бала.

В 2012 году в школе N 4 было 6 золотых медалиста и 3 серебряных. Ученики школ в 2012 году принимали активное участие в областных и городских конкурсах и олимпиадах различного уровня, на которых заняты призовые места.

Проверкой отмечен показатель качества образования - в проверяемом более 80% поступили на бюджетные отделения высших учебных заведений.

Проверка фактического наличия и использования находящегося в муниципальной собственности имущества (на праве оперативного управления), полноты и правильности его учета нарушений не выявлено.

Проведенный осмотр школ показал удовлетворительное состояние имущества, текущий ремонт школы N 4 проводится собственными силами с привлечением родителей и учителей, для работы школьной столовой на полную мощность необходим ремонт канализационной и водопроводной сетей. В школе N 6 проведен капитальный и текущий ремонт в рамках реализации комплекса мер по модернизации общего образования Рязанской области в 2012 году на общую сумму 3500,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности формирования муниципального задания, финансового обеспечения и плана финансово-хозяйственной деятельности выявила:

Отсутствие наличия утвержденного ведомственного перечня муниципальных услуг, оказываемых образовательными учреждениями, находящимися в ведении Управления образования. В ходе проведения контрольного мероприятия нормативно-правой документ разработан и утвержден. Не представлен распорядительный документ об утверждении муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в муниципальных бюджетных общеобразовательных учреждениях муниципального образования - городской округ город Касимов на 2012 год.

В части содержания дополнительных сведений формы муниципальных заданий установленных положением о формирование муниципального задания (постановление от 22.12.2010 N 2417), не соответствует рекомендованной форме государственного (муниципального) задания Комплексными рекомендациями по реализации Федерального закона от 08 мая 2010 года N 83-ФЗ.

Порядок контроля исполнения муниципальных заданий учреждений, подведомственных Управлению образования администрации муниципального образования - городской округ город Касимов содержит нарушения Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 N 114н "Об общих требованиях к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества".

В нарушение приказа министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" и постановления администрации муниципального образования - городской округ город Касимов от 28.12.2011 N 2404 "Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений муниципального образования - городской округ город Касимов", Учреждениями разработаны и Управлением образования утверждены план финансово-хозяйственной деятельности на один (2012) год, однако план составляется на финансовый год в случае, если закон (решение) о бюджете утверждается на очередной финансовый год, либо на финансовый год и на плановый период. Также имеются нарушения в текстовой (описательной) части, где должны указываться цели, виды деятельности учреждения, а так же перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом к его основным видам деятельности учреждения, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату.

Проверкой состояния бухгалтерского учета и отчетности:

- в отношении МБ ОУ "СОШ N 4":

Выявлены нарушения в оформлении подотчетных денежных средств (авансовые отчеты), отмечены ненадлежащие оформлены исправления первичной документации, частичное отсутствие распорядительных документов отсутствие подписи должностных лиц, допускаются исправления, оформленные ненадлежащим образом, порядка заполнения путевых листов в части не заполнения обязательных реквизитов, выявлено отсутствие четкого учета ГСМ в разрезе материально ответственных лиц, отсутствие единой методологии списания топлива (то по - факту, то по - норме);

выявлены случаи оплаты ГСМ стороннего транспорта (например, Педагогического колледжа, МБ ОУ "ГИПК (ц)", УМПиС администрации муниципального образования городской округ город Касимов, управления образования и др.) для поездок на соревнования, конкурсы, олимпиады и др. через подотчетное лицо - директора школы. Списание данных расходов производится с нарушением законодательства;

нарушения Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части исключения на конец года из регистров суммы подотчета (408,12 рублей) по водителю и восстановление данной суммы подотчета в новом отчетном периоде;

непроведение медицинских осмотров водителей (с 15 марта 2013 года данное нарушение устранено);

проверкой кассовых операций отмечено не верное оформление выплат алиментов и визирование кассовых документов должностными лицами находящимися в отпуске;

проверкой состояния расчетной дисциплины выявлено не полное проведение инвентаризации расчетных обязательств;

нарушения Гражданского и Бюджетного кодексов РФ в части оформления условий договоров (отсутствие существенных условий, неправомерное 100% авансирование);

выборочная проверка заработной платы установила нарушения правильности ведения табеля учета использования рабочего времени и подсчета заработка в части не отражения в табеле учета рабочего времени периода нахождения в командировке сотрудника Учреждения и не отражения характера работы сторожей в ночное время.

Выявленные нарушения носят не системный характер основная часть которых подлежит устранению и частично устранена.

1. в отношении МБОУ "Средняя общеобразовательная школа N 6 имени П.А. Авинова":

Проверка выявила:

В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального Закона N 129-ФЗ в 2012 году в Учреждении отсутствовала учетная политика для целей бухгалтерского учета. В результате в Учреждении не был сформирован нормативный акт, регулирующий бухгалтерский учет, исходя из особенностей его структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.

Проверкой учета кассовых операций выявлены нарушения Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П, в части содержания недопустимых исправлений в кассовых документах, отсутствие подписей должностных лиц, нарушения оформления первичных кассовых документов, содержание неверных корреспонденции счетов, расхождение между данными аналитического учета и первичной документации, нарушение порядка заполнения кассовой книги, отсутствие установленного лимита кассы, отсутствие приказа о возложений обязанностей кассира, нарушения с. 244 Трудового кодекса РФ, в части отсутствие договоров о полной материальной ответственности с работниками, использующими или обслуживающими денежных средства и материальные ценности, федеральных законов о бухгалтерском учете N 129-ФЗ, 402-ФЗ;

Проверкой операций по лицевым счетам установлено нарушение приказа Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н в виде отсутствия заявок на кассовый расход, платежных поручений, квитанций к кассовым документам, выявлено несоответствие учета между регистрами по учету операций с безналичными денежными средствами и главной книгой, нарушен п. 11 приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157-н, в части неверного отражения операций в журналах учета. Отмечено частичное отсутствие первичной документации при наличии банковских выписок, а также ссылок в платежных документах на не существующие первичные документы.

По учету подотчетных сумм выявлены нарушения требования законодательства, неверное документальное оформление первичного аналитического и синтетического учета этих средств (на сумму 267,8 тыс. рублей), несоблюдение тождества показателей регистров учета с главной книгой, отмечено отсутствие договоров о полной материальной ответственности, частичное отсутствие распорядительных документов и нормативно правовых документов определяющих порядок расчетов с подотчетными лицами.

Выявлены нарушения приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 N 152, в части отсутствия должного порядка заполнения и наличия обязательных реквизитов, отсутствие подписей должностных лиц, исправления путевых листов.

В настоящее время учреждением приняты и принимаются меры по устранению выявленных нарушений, приняты во внимание рекомендации Контрольно-счетного комитета, которые направлены на достижение цели, обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

В виду запущенности учета в МБОУ N 6, Контрольно-счетным комитетом в 2014 году планируется проведение внепланового контрольного мероприятия с целью контроля по устраненным выявленным нарушениям.

4. Основные выводы

С целью повышения эффективности внешнего муниципального финансового контроля, пресечения правонарушений в бюджетной сфере Контрольно-счетный комитет в пределах своих полномочий осуществлял взаимодействие с Контрольно-счетной Палатой Рязанской области и города Рязани, контрольно-счетными органами муниципальных образований и районов, аппаратом Касимовской городской Думы, администрацией муниципального образования - городской округ город Касимов, правоохранительными органами.

Контрольно-счетный комитет является постоянным участником комиссий и заседаний Касимовской городской Думы, публичных слушаний по проекту бюджета муниципального образования - городской округ город Касимов на очередной финансовый год и на плановый период и отчета об исполнении бюджета муниципального образования.

В рамках реализации Плана по противодействию коррупции в Контрольно-счетном комитете осуществлен ряд мероприятий - проводится активная работа по правовому просвещению служащих по вопросу противодействия коррупции, разработаны и утверждены нормативные акты по вопросам, связанным с противодействием коррупции.

С первого января 2014 года вступил в силу федеральный закон N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". В соответствии со статьей 98 аудит в сфере закупок на уровне муниципалитетов должен осуществляться контрольно-счетными органами муниципальных образований. В связи с этим, сотрудники контрольно-счетного комитета в 2013 году прошли обучение по программе "Управление государственными и муниципальными закупками" в объеме 72 академических часа и получили свидетельство о повышении квалификации.

Результаты предварительного, оперативного и последующего контроля бюджета муниципального образования показывают, что, несмотря на принимаемые меры по совершенствованию бюджетного процесса, остается нерешенным ряд проблем системного характера: значительное количество изменений, вносимых в сводную бюджетную роспись в ходе исполнения бюджета муниципального образования; неисполнение годовых бюджетных ассигнований в полном объеме по отдельным разделам и подразделам бюджетной классификации расходов; неравномерность исполнения отдельных видов доходов и расходов бюджета муниципального образования в течение года; рост муниципального долга; недостаточность собственных финансовых ресурсов для реализации в полном объеме принятых обязательств.

В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному собранию, во всех сферах деятельности государства на первое место должен выходить критерий эффективного, результативного использования каждого бюджетного рубля. Поэтому, в Контрольно-счетном комитете планируется усилить деятельность экспертно-аналитического направления, будет продолжена работа по контролю над разработкой и реализацией муниципальных целевых программ, муниципальных заданий, расширению применения аудита эффективности.

<< Назад
	Содержание Решение Касимовской городской Думы Рязанской области от 5 июня 2014 г. N 57/7 "Об отчете о деятельности Контрольно-счетного...

Приложение. Отчет о деятельности Контрольно-счетного комитета муниципального образования - городской округ город Касимов за 2013 год

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.