Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу в 2007 году (М. Черноусова, "Вестник "Налоги", N 3, март 2007 г.)

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу в 2007 году

С 1 января 2006 года введена в действие Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с этим изменился порядок отчетности по земельному налогу. Утверждена форма расчета по авансовым платежам по земельному налогу приказом Минфина России N 66н от 19 мая 2005 года.

Отчетными периодами по земельному налогу устанавливается первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчеты сумм по авансовым платежам представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е., 30 апреля, 30 июля, 30 октября. Кроме того, в соответствии с приказом Минфина России N 124н от 23 сентября 2005 года утверждена новая форма налоговой декларации по земельному налогу.

Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация подается в налоговые органы, в которых плательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

При наличии у плательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в инспекцию, в которой он стоит на учете по месту нахождения земельных участков, представляется одна декларация.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация на бумажном носителе может быть подана плательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее подачи считается дата отправки.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе 2 "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.

Налоговая декларация по земельному налогу состоит из 3 частей: титульного листа; раздела N 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздела N 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".

Начинают заполнение документа с раздела N 2.

При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе, на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Такие показатели раздела 2 как кадастровая стоимость (стр. 050) и не облагаемая налогом сумма льготы (стр. 080) в рублях, т.е., сумма менее 50 коп. в расчет не включается, а 50 коп. и более округляются до целого рубля. Такие показатели раздела 2 как коэффициенты К1 и К2 (стр. 200 и стр. 240), доля налогоплательщика в праве на земельный участок (стр. 060) и доля необлагаемой площади земельного участка (стр. 120) показываются в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

На основе заполненных по каждому участку разделов 2, заполняется раздел 1, который состоит из нескольких блоков строк 010 - 040. В каждом блоке строк 010 - 040 раздела 1 указывается:

1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;

2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);

3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка, по соответствующему коду КБК и ОКАТО.

Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;

4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.

Необходимо обратить внимание, что значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК должно быть равно сумме значений строк с кодом 280 всех разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.

М. Черноусова

Референт государственной

гражданской службы РФ 1-го класса