Об уплате транспортного налога с физических лиц за 2008 год (Т. Беликова, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса)

Об уплате транспортного налога с физических лиц за 2008 год

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Тамбовской области от 28 ноября 2002 года N 69-ФЗ "О транспортном налоге в Тамбовской области" и введен с 1 января 2003 года. Законодательные органы субъекта РФ устанавливают ставку налога в пределах, указанных НК РФ. Законодательство Тамбовской области по транспортному налогу с момента своего существования неоднократно редактировалось. Последние изменения внесены Законом Тамбовской области от 26.10.2007 N 282-3 и касаются порядка исчисления и уплаты транспортного налога с физических лиц в 2008 году (Закон опубликован в газете "Тамбовская жизнь" N 405-410 (24266-24271) от 30.10.2007).

В 2008 году многие граждане обращались в налоговые органы по поводу отсутствия платежных документов на уплату налога, что связано с изменениями в налоговом праве. Если ранее 80 процентов суммы налога, исчисленной на год, уплачивались авансом в срок не позднее 1 июля текущего года, а оставшаяся сумма не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то новой редакцией Закона установлен единый срок уплаты налога физическими лицами. Согласно последней редакции Закона, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2008 год налог должен быть уплачен в один срок общей суммой до 1 марта 2009 года. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Напомним основные положения, изложенные в главе 28 НК РФ и Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-3 "О транспортном налоге в Тамбовской области" (с учетом изменений и дополнений).

Плательщиками транспортного налога признаются все граждане, на имя которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. То есть, обязанность по уплате ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, а не от фактического их наличия и времени эксплуатации. Так, утилизированные транспортные средства, автомашины, которые не используются или находятся на капитальном ремонте, но не снятые с учета, также подлежат налогообложению.От уплаты налога на территории Тамбовской области освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий и инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей (мотоциклов).

К льготной категории граждан относятся лица, получающие пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. Для пенсионеров ставки налога уменьшены на 50 процентов, но только на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил, включительно и мотоциклы в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца). Если на пенсионера зарегистрировано нескольких транспортных средств, то он вправе самостоятельно определить на какое из них будут распространяться льготы и уведомить налоговую службу о своем выборе.

Право на льготы носит заявительный характер. Поэтому плательщик при наличии у него оснований для пользования льготой должен представить соответствующее заявление и копию пенсионного удостоверения в налоговый орган.

Не являются объектами налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

В случае смерти инвалида автомашина передается в собственность его семьи и перерегистрируется на имя одного из членов семьи. Оформленный транспорт на имя одного из членов семьи снимается с учета органов социального обеспечения и не относится к категории автомобилей, полученных (приобретенных) через органы социальной защиты населения, так как получен наследниками в качестве имущества, переходящего к ним в порядке наследования.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (милицией).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого автомобиля как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уже сейчас можно самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В случае регистрации автомашины и (или) ее снятия с учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации "железного коня", а также месяц снятия его с учета принимается за полный месяц. То есть, даже если транспортное средство поставлено и снято с регистрационного учета одним днем, налог начисляется за месяц.

Ставки налога установлены Законом области в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Так, по легковым автомобилям, наиболее распространенным среди автовладельцев, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, ставка налога составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 25 рублей. Таким образом, чем больше мощность транспортного средства, тем больше ставка налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при неисполнении плательщиком своих обязанностей по уплате налога в указанный срок инспекция направляет требование об уплате налога. Требование может быть передано физическому лицу под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае уклонения от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с момента отправления письма.

В случае неисполнения плательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, за просрочку платежа, предусмотрено начисление пени, а так же возможно применение принудительных мер по взысканию недоимки по транспортному налогу через судебные органы, в том числе, и за счет имущества налогоплательщика.

Бывают случаи, когда автовладелец самостоятельно заполняет платежные документы на уплату транспортного налога и допускает ошибки при ее оформлении (неправильно указаны реквизиты налогового органа, ОКАТО, КБК налога и пени и др.). Чтобы избежать этого, в соответствии с законодательством налоговые органы одновременно с уведомлением на уплату налога высылают в адрес хозяина автомашины платежный документ - квитанцию соответствующей формы. Если по каким либо причинам при наступлении срока уплаты налога собственник авто не получил уведомление и квитанцию, необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства за дубликатом.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 N 938 (с изменениями и дополнениями) транспортные средства регистрируются за физическими лицами по месту жительства, указанному в паспортах. В случае изменения места регистрации, утилизации транспорта, прекращении права собственности на автомобиль, физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны их снять с учета в подразделениях ГИБДД.

В соответствии с "Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ" снятие с учета транспортных средств производится их собственниками или владельцами. При обращении владельца автомашины за совершением данных действий проверяются его полномочия представлять интересы собственника на основании документов, составленных в соответствии с законодательством РФ. В соответствии со ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или по завещанию.

По вопросам правильности начисления налога необходимо обращаться в налоговые органы по месту жительства. При отсутствии возможности личного посещения инспекции заявление и копии документов, необходимых для приведения в соответствие определенных сведений, как о налогоплательщике, так и о транспортном средстве, направляются почтовым отправлением.

Т. Беликова
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса