Чтобы не было "невыясненных" платежей (В. Сороковов, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса)

Чтобы не было "невыясненных" платежей

При уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.

Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру и неточности в расчетных документах приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными плательщика и налоговых органов. В результате к организации могут быть применены санкции - от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки.

Как показывает анализ, ежемесячно Управление Федерального казначейства по Тамбовской области из-за заполнения налогоплательщиками (организациями, гражданами) платежных документов с ошибками относит в разряд неклассифицированных "невыясненных" поступлений от 5 до 12 млн. рублей. Например, за 11 месяцев 2008 года "невыясненных" платежей поступило 94,5 млн. рублей.

Из числа "невыясненных" платежей 41,5 процента поступили с ошибкой - "Ошибочный платеж", 12,6 процента - "Нет кода налога", 12,6 процента - "Несоответствие КБК Администратору", 12,1 процента - "Нет кода ОКАТО", 5,8 процента - "Неполные реквизиты", 5 процентов - "Отсутствует норматив", 10,4 процента - по другим причинам.

Во всех случаях поступление платежей в разряд "невыясненных" создает проблемы, как для плательщиков, так и для налоговых органов.

Какие же действия в такой ситуации предпринимают налоговые органы, и что при таких обстоятельствах необходимо делать налогоплательщикам?

Что касается налоговых органов, то их деятельность можно разделить на два этапа: по факту получения невыясненного платежа и профилактическая работа.

В первом случае, при поступлении "невыясненного" платежа, инспекция принимает необходимые меры по доопределению платежа и, как показывает практика, они являются очень эффективными. Практически вся сумма "невыясненных" платежей за 11 месяцев налоговыми органами доопределена. Кроме того, инспекции проводят индивидуальную работу с налогоплательщиками, неоднократно допускающими ошибки.

Во втором случае, для предотвращения поступлений "невыясненных" платежей, инспекции проводят семинары с налогоплательщиками, на которых разъясняют порядок заполнения платежных документов.

В помощь налогоплательщикам в инспекциях установлены стенды с примерами заполнения "платежек", при необходимости они могут получить и личную консультацию инспектора.

Налогоплательщикам, шагающим в ногу со временем, налоговики советуют воспользоваться сайтом Управления ФНС России по Тамбовской области, на котором размещены примеры по заполнению платежных документов, коды бюджетной классификации, а также программное обеспечение, помогающее заполнить документ на перечисление налогов и сборов в автоматизированном режиме.

Избежать ошибок при уплате налогов позволяет и то обстоятельство, что подавляющее число налогов уплачивается физическими лицами на основании платежных документов, приходящих из налоговой инспекции, где уже заполнены все требуемые реквизиты, и плательщику остается только исполнить свою конституционную обязанность - уплатить налог в одном из кредитных учреждений.

Должен уменьшить количество ошибок в "платежках" и переход на передовые технологии приема и обработки документов. Так, с сентября 2008 года с целью сокращения объема "невыясненных" поступлений Тамбовское отделение N 8594 СБ РФ и Инспекция ФНС России по г. Тамбову, межрайонные инспекции ФНС России N 1 и N 6 по Тамбовской области приступили к промышленной эксплуатации приема и обработки платежных документов формы ПД (налог) по налогам, начисляемым налоговыми органами на территории г. Тамбова, Тамбовского и Никифоровского районов по биллинговой технологии. Плательщикам, чтобы произвести оплату налогов по данной технологии, следует воспользоваться платежными документами ПД (налог) полученными от налоговых органов. В данных документах исправления не допускаются.

В подтверждение приема налогового платежа по биллинговой технологии отделением Сбербанка физическому лицу-плательщику выдается чек-ордер. Информация о принятых подразделениями Сбербанка России налоговых платежах физических лиц передается налоговым органам в электронном виде по каналам связи.

Биллинговая система поможет снять проблему очередей, так как банку требуется значительно меньше времени для обработки платежа. Следует отметить, что платеж в 3 раза быстрее обрабатывается и в налоговых органах.

В перспективе планируется на данную технологию перевести остальные территории области и устанавливать в отделениях банка устройства самообслуживания (аналог внесения платы по сотовым телефонам).

Теперь проанализируем, по какой причине плательщики допускают ошибки при заполнении платежных документов.

В первую очередь, из-за невнимательности человека, заполняющего "платежку". Например, используя электронную копию платежного документа, и один раз допустив ошибку, в дальнейшем она переходит в последующие документы.

Подчас налогоплательщику не хватает элементарных знаний по заполнению "платежку" и он перечисляет деньги, не убедившись в правильности ее оформления.

Поэтому хочется напомнить, что обязанность по уплате налога не признается исполненной, в частности, в случае неправильного указания плательщиком в поручении на перечисление суммы налога:

- номера счета Федерального казначейства;

- наименования банка-получателя.

Такие ошибки приводят к потере бюджетом налоговых доходов. В данном случае:

- налогоплательщику начисляются пени, сумму которых необходимо заплатить в бюджет;

- у инспекции появляется основание для направления плательщику требования об уплате налога и применения мер принудительного исполнения указанной обязанности.

В целях исполнения своих обязанностей налогоплательщику необходимо исправить ошибку, правильно перечислив сумму налога, что исключит начисление пени в дальнейшем, а за возвратом ошибочного платежа обратиться в налоговую инспекцию.

Если же допущенная ошибка не привела к бюджетным потерям, то плательщик в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового Кодекса РФ вправе уточнить платеж, подав в инспекцию по месту учета заявление с приложением документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет федерального казначейства, с просьбой уточнить основание (поле 106 платежного поручения), тип (поле 110) и принадлежность (КБК) (поле 104) платежа, налоговый период (поле 107) или статус плательщика (поле 101).

В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа на день фактической уплаты одновременно осуществляется пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Случаи ошибки в указание ИНН получателя, ОКАТО и КБК следует рассматривать в двух направлениях - приводят ли данные ошибки к потерям бюджета или нет. В зависимости от этого налогоплательщик соответственно выбирает описанные действия.

Как показывает анализ, в Тамбовской области с начала 2008 года наибольшее число неклассифицированных платежных документов приходится на следующих налогоплательщиков: ОАО "Связной ЦР", ЗАО "Инжавинская Нива" (г. Уварово), ОАО "Мичуринскагропромхимия", ОАО "Тамбовгазэнергосеть" Мичуринское отд., ОАО "Мичуринскзооветснаб", ЗАО "БиоТехнологии", МУЗ "Первомайская центральная районная больница", МУ "Коммунальник" (г. Мичуринск), УТОГУ "Комплексный центр социального обслуживания" (Сампурский район), ООО "Авдеевское", 000 "Корвет", 000 "Тамбовские топливные биотехнологии", 000 "Карат" (г. Мичуринск), АКБ "ТКПБ" (ОАО), УФСПП по Тамбовской области, 000 "Графика-Сервис", ОАО "Тамбовская сетевая компания", 000 "Салют", 000 "Цвет" (г. Тамбов), МУП "Тамбов-Ремонт", ГУ ОПФ РФ по Тамбовской области, УВД Октябрьского района г. Тамбова, ТОГУ ТРК "Тамбовская губерния", ООО "НПЦ "Звезда надежды", 000 "Тамбовский завод легких металлических конструкций", ОАО "РЖД", УФПС Тамбовской области - филиал ФГУП Почта России, ЗАО "Т и К Продукты", 000 "Балтийский тракт", индивидуальные предприниматели Н.А. Гулевская, В.Н. Семенов, Л.В. Соловьева.

Основные ошибки, допускаемые этими плательщиками, несоответствие КБК администратору, ошибки или отсутствие КБК, несоответствие КБК - ОКАТО, неполные реквизиты и т.д.

Подведем итог всему вышесказанному. Налогоплательщик должен добросовестно заполнять платежные поручения и постоянно контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов и сборов. Это поможет избежать в будущем значительных проблем с начислением пеней и принудительным взысканием недоимки, которая может образоваться из-за неправильного отражения в налоговом учете платежей, фактически перечисленных в бюджет.

В. Сороковов
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса