Особенности исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами в г. Тамбове (Инспекция ФНС России по г. Тамбову)

Особенности исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами в г. Тамбове

С 1 января 2006 года введена в действие глава 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), положениями которой определено, что земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Основанием для признания физических лиц налогоплательщиками земельного налога являются документы, удостоверяющие права собственности на землю.

Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, которое вручается инспекцией плательщику одновременно с квитанцией по форме N ПД (налог). При этом в уведомлении указывается расчет налоговой базы, срок уплаты и размер налога, подлежащего уплате.

Решением Тамбовской городской Думой от 09.11.2005 г. N 74 установлено, что физические лица в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу до 1 июля и до 1 ноября.

Исчисление земельного налога производится инспекцией согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющимся налоговым периодом.

В данных, касающихся земельных участков, к сожалению, могут встречаться ошибки, например: неправильное указание кадастровой стоимости, доли земельных участков, информации о самом плательщике. Кроме того, в сведениях, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, могут быть ошибочно указаны граждане, которые уже не владеют земельными участками. В этих случаях плательщик должен представить документы, удостоверяющие право собственности на землю.

Государственная кадастровая стоимость земельного участка и налоговая ставка - два основных показателя, влияющих на размер земельного налога.

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 г. N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова" установлены налоговые ставки и предусмотрена льгота в виде уменьшения налоговой базы (кадастровой стоимости земельного налога) на сумму 30 000 руб. для отдельных категорий граждан. В частности, для инвалидов, имеющих II и III степени ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; почетных граждан города детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из их числа обучающихся по очной форме в начальных, средних и высших профессиональных учебных заведениях, до наступления возраста 23 лет.

Освобождение каких-либо категорий граждан полностью от уплаты земельного налога законом не предусмотрено. Плательщики, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Обращаем внимание на размер налоговых ставок по земельному налогу, по которым проводится начисление физическим лицам:

- 0,3 процента - в отношении земельных участков, на которых расположены индивидуальные гаражи и гаражи гаражно-строительных кооперативов,

- 0,3 процента - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.

- 1,0 процента - в отношении земельных участков занятых автостоянками;

- 1,0 процента - занятых объектами торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Рассчитывается земельный налог, как указывалось выше, в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

Рассмотрим, например, как будет рассчитываться сумма налога для физического лица, у которого в собственности имеется два земельных участка. Один предоставлен под жилой дом, а второй - используется для производственных целей.

Так, если физическому лицу предоставлена 1/2 доля земельного участка для использования под жилой дом, кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 560 000 руб., налоговая ставка установлена по указанной категории земель в размере 0,3 процента, то сумма земельного налога, исчисленного по истечению налогового периода составит: 560 000 руб. х 1/2 долю х 0,3% = 840 руб.

Если по второму земельному участку, представленному физическому лицу для производственных целей, кадастровая стоимость 1 280 000 руб., налоговая ставка - 1,5 процента то сумма налога составит - 19 200 руб.

В итоге сумма земельного налога по двум земельным участкам составит - 20 040 руб. (840 руб. + 19 200 руб.).

Как видно из приведенного примера, сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка и установленной налоговой ставки по земельному налогу. Чем выше кадастровая стоимость, тем больше сумма налога.

Если плательщик считает, что в налоговом уведомлении неверно отражены какие-либо характеристики земельного участка, которые влияют на исчисленную и приведенную в налоговом уведомлении сумму налога, он может обратиться в орган, осуществляющий ведение государственного земельного кадастра, для уточнения характеристик земельной площади, и после направления регистрирующими органами уточненных сведений, налоговый орган произведет перерасчет налога.

Для получения консультаций относительно порядка исчисления и уплаты земельного налога, жители города Тамбова могут обратиться в налоговую инспекцию по адресу: г. Тамбов, улица Гастелло, 32-а, 1 этаж, операционный зал или по телефонам: 57-49-27, 57-49-28.

Инспекция ФНС России по г. Тамбову