Новые документы по НДФЛ (Аналитический отдел Управления ФНС России по Тамбовской области, "Вестник "Налоги", N 4, апрель 2010 г.)

Новые документы по НДФЛ

Новая форма декларации по НДФЛ для физических лиц

Управление ФНС России по Тамбовской области информирует налогоплательщиков, что приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н (зарегистрирован в Минюсте России 29 января) утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Отчитываться за налоговый период 2009 года по новой форме налогоплательщики должны были, начиная с 16 февраля 2010 года.

Внесение изменений в форму 3-НДФЛ обусловлено многочисленными поправками в главу 23 Налогового кодекса, принятыми в прошлом году.

В частности, расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Изменилась структура декларации. В листе Г3, в котором производится расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ, указываются отдельные виды материальной выгоды (ранее данные суммы отражались в листе Г2). В листе Г2 теперь рассчитываются суммы доходов, не подлежащих налогообложению, в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). В прежней форме эти суммы указывались в листе Г1. В порядке заполнения декларации, в частности, уточнены размеры налоговых вычетов и суммы, при достижении которых они не предоставляются.

Представить декларацию за 2009 год налогоплательщики, которые должны это сделать в соответствии с законом, обязаны не позднее 30 апреля 2010 года.

Изменены коды доходов и коды вычетов к справке по форме N 2-НДФЛ

ФНС России внесла изменения и дополнения к кодам доходов и кодам вычетов, которые используются для заполнения справки по форме N 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). Поправки, в частности, учитывают изменения налогового законодательства по налогообложению НДФЛ, принятые в 2009 году. Соответствующий приказ от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ зарегистрирован в Минюсте России 18 января и вступил в силу с 9 февраля.

В справочнике "Коды доходов" появилось два новых кода - 1535 и 2791. По первому отражаются доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг. По второму - доходы работников в натуральной форме, полученные в качестве оплаты труда от организаций-сельхозтоваропроизводителей.

Корректировке подверглись строки 1202, 1203, 1212, 1213, 1220, 2510, 2520, 2610, 2620 (изменены формулировки доходов по страхованию жизни, имущества, пенсионному страхованию, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах, доходов в натуральной форме). Строки 1214, 1230, 1510, 1520, 2220 исключены.

В справочнике "Коды вычетов" добавлены строки. По новому коду 318 указываются суммы на погашение процентов по банковским кредитам для рефинансирования кредитов на новое строительство либо покупку жилья и земли. А по строке 319 - сумма уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов (страховых взносов) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) с НПФ (страховой организацией).

Кроме того, в строке 509 теперь указывается вычет из суммы доходов, полученных работниками в натуральной форме от сельхозтоваропроизводителей, в строке 607 - суммы уплаченных работодателем страховых взносов за работника на основании Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. Также внесены уточнения по трем кодам - 309 (отражаются затраты на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), 311 и 312 (расходы на покупку либо строительство жилья (земли) и на погашение кредитов, взятых для этих целей у организации либо у предпринимателя). Строки 301, 310, 313, 602, 603, 604, 605 и 606 удалены.

Новая форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ (зарегистрирован в Минюсте России 2 февраля 2010 года) утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Соответственно приказы ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ и от 22.04.2008 N ММ-3-3/176 признаются утратившими силу.

Аналитический отдел
Управления ФНС России по Тамбовской области