Транспортный налог: есть изменения (А. Трофимов, "Вестник "Налоги", N 6, июнь 2010 г.)

Транспортный налог: есть изменения

C 1 января 2003 года вступила в действие глава 28 Налогового Кодекса РФ "Транспортный налог". По сути, транспортный налог является усовершенствованным вариантом налога с владельцев транспортных средств и мало чем отличается по порядку его исчисления. Основные отличия заключаются в порядке уплаты транспортного налога, который теперь будет полностью соответствовать требованиям налогового законодательства.

Транспортный налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства на содержание транспортной инфраструктуры, который поможет привлечь к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

Транспортный налог - налог региональный. Соответственно, в Налоговом кодексе РФ на федеральном уровне закреплены только основные базовые моменты, необходимые для его исчисления и уплаты. Сам же налог на территории Тамбовской области был введен Законом принятым Тамбовской областной думой N 69-З от 28.11.2002 года с изменениями и дополнениями.

Остановимся на наиболее существенных отличиях транспортного налога от налога с владельцев транспортных средств:

1. Налогоплательщиком - транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

2. Объектом налогообложения являются, в том числе, транспортные средства, которые до 2003 года облагались налогом с владельцев транспортных средств, воздушные и водные суда, которые облагались налогом на имущество физических лиц. Начиная с 2003 года, эти объекты облагаются только транспортным налогом.

Налоговая база определяется как мощность двигателя для тех транспортных средств, у которых он есть, и в виде валовой вместимости для не имеющих его (например, буксируемые водные суда). Для всех остальных транспортных средств, для которых невозможно установить, эти параметры, налог устанавливается за единицу транспортного средства. Налоговый период определен как календарный год.

В Налоговом кодексе приведены примерные ставки налога. Конкретные же ставки определены в вышеназванном Законе Тамбовской области. Приведем информацию о налоговых ставках основной части транспортных средств, зарегистрированных на территории области (грузовые и легковые автомобили, мотоциклы, автобусы):

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	10 25 30 65 135
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л,с. (свыше 25,74 кВт)	4 8 10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	25 40 50 60 75
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) включительно	40 80

Физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Также хотелось бы сказать о льготах предусмотренных законом.

Законом Тамбовской области от 27.11.2009 г. N 584-З внесены изменения в статью 7 "Налоговые льготы" Закона N 69-З. Из ранее существовавшего перечня льготников исключены сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в части принадлежащих им грузовых автомобилей, независимо от мощности двигателя. Таким образом, при уплате транспортного налога за 2010 год льготами будут пользоваться следующие категории граждан:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей (мотоциклов);

2) участники и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды и ветераны боевых действий, инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклов;

3) для лиц, получающих пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, налоговые ставки, установленные в статье 6 настоящего Закона, уменьшаются на 50 процентов на автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклы в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей (мотоциклов).

А.Трофимов
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса