Какие налоги подлежат зачету, а какие - нет (Аналитический отдел Управления ФНС России по Тамбовской области, "Вестник "Налоги", N 11, ноябрь 2010 г.)

Какие налоги подлежат зачету, а какие - нет

Вправе ли организация зачесть переплату по налогу на прибыль и НДС, образовавшуюся в 2009 году, в счет погашения недоимки по НДФЛ или в счет предстоящих платежей по НДФЛ?

Минфин России на этот вопрос ответил в письме от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515.

Порядок зачета сумм излишне уплаченных налогов и авансовых платежей в бюджетную систему РФ определен статьей 78 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В силу абзаца 2 пункта 1 этой статьи зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. Следовательно, вне зависимости от того, что доходы от федеральных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, суммы излишне уплаченных налогоплательщиком НДС и налога на прибыль могут быть зачтены налогоплательщику в счет погашения недоимки по иным федеральным налогам.

В то же время Минфин России считает, что компании не вправе рассчитывать на зачет сумм излишне уплаченных НДС и налога на прибыль в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ. Это связано с тем, что на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц с доходов своих работников, а не плательщиками этого налога.

Аналитический отдел

Управления ФНС России по Тамбовской области