Основы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (В.А. Пучков, начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Тамбовской области)

Основы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности или частной практики. Указанные категории налогоплательщиков обязаны уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по итогам года не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. НДФЛ уплачивается не единым платежом по итогам года: в течение года уплачиваются авансовые платежи по налогу, рассчитанные на основании суммы предполагаемого дохода или дохода, полученного за предыдущий год.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом. Для расчета суммы авансовых платежей по налогу принимается во внимание размер дохода, полученного предпринимателем за предыдущий год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, при отсутствии таких данных (например, когда предприниматель только зарегистрировался) расчет авансовых платежей производится на основании предполагаемого предпринимателем (лицом, занимающимся частной практикой) дохода. На рассчитанную сумму авансовых платежей налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление по установленной форме не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Авансовые платежи уплачиваются:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Если предприниматель уплачивает авансовые платежи позже установленного срока, на несвоевременно уплаченную сумму начисляются пени в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.

В случае значительного (более чем на 50%) изменения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме N 4-НДФЛ для того, чтобы налоговый орган произвел перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Предприниматель (нотариус, адвокат) имеет право уменьшить налоговую базу на следующие налоговые вычеты: стандартный (статья 218 НК РФ); социальный (статья 219 НК РФ); имущественный (статья 220 НК РФ); профессиональный (статья 221 НК РФ).

В.А.Пучков

Начальник отдела налогообложения физических лиц

Управления ФНС России по Тамбовской области