Изменения в планировании выездных налоговых проверок (С. Решетова, заместитель начальника аналитического отдела Управления ФНС России по Тамбовской области)

Изменения в планировании выездных налоговых проверок

В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов ФНС России приказом от 08.04.2011 N ММВ-7-2/258@ утвердила изменения в концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.

В настоящее время для самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков применяются 12 таких критериев:

1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.

2. Отражение убытков за несколько налоговых периодов.

3. Значительная доля вычетов по НДС.

4. Опережающий темп роста расходов над доходами.

5. Выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня.

6. Предельные величины показателей для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода.

8. Цепочки посредников без экономически-оправданных причин.

9. Непредставление пояснений на уведомления налогового органа.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах.

11. Значительное отклонение рентабельности от среднеотраслевой.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Федеральной налоговой службой установлены новые показатели экономической деятельности за 2010 год, необходимые для расчета налоговых рисков, такие как налоговая нагрузка по видам экономической деятельности и рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности.

Напоминаем, что налоговая нагрузка определяется как отношение уплаченных налогов и сборов (без учета налога на доходы физических лиц и ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет) в консолидированный бюджет Российской Федерации и выручки от реализации произведенной продукции.

Рентабельность проданных товаров, работ и услуг - это отношение прибыли (убытка) от продаж к себестоимости проданных товаров.

Рентабельность активов - это отношение чистой прибыли к сумме активов.

Во избежание выездной налоговой проверки каждый налогоплательщик может самостоятельно оценить риск совершения налогового правонарушения по результатам деятельности за 2010 год.

С. Решетова

заместитель начальника аналитического отдела

Управления ФНС России по Тамбовской области