О порядке определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории Российской Федерации на территорию государства-члена Таможенного союза (Отдел налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Тамбовской области)

О порядке определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории Российской Федерации на территорию государства-члена Таможенного союза

В письме от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@ ФНС России сообщила, что при экспорте товаров с территории России на территорию Республики Казахстан применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, в том числе, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренных статьей 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол). Документы представляются в налоговый орган в течении 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Моментом определения налоговой базы по товарам, экспортированным с территории Российской Федерации на территорию государства-члена Таможенного союза, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола.

Следовательно, если налогоплательщик на момент определения налоговой базы - на последний день квартала, например первого (на 31.03.2011), не располагал полным комплектом документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, а именно заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было оформлено только в апреле 2011 года, операцию по реализации товаров на экспорт с территории Российской Федерации на территорию государства-члена Таможенного союза налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по НДС за второй квартал 2011 года. При этом одновременно с налоговой декларацией по НДС налогоплательщику необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола.

Отдел налогообложения юридических лиц

Управления ФНС России по Тамбовской области