Об уплате транспортного налога с физических лиц за 2010 год (Аналитический отдел Управления ФНС России по Тамбовской области, "Вестник "Налоги", N 2, февраль 2011 г.)

Об уплате транспортного налога с физических лиц за 2010 год

Уплата транспортного налога в Тамбовской области регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Тамбовской области от 28 ноября 2002 года N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" (далее - Закон 69-З). За это время региональное законодательство неоднократно редактировалось, как по ставкам налога, так и по срокам его уплаты.

Например, если раньше было установлено два срока уплаты транспортного налога, то в настоящее время налог уплачивается один раз в год.

Так, за 2010 год налог должен быть уплачен в один срок общей суммой до 1 марта 2011 года.

А вот в следующем 2012 году транспортный налог за 2011 год нужно будет уплатить до 1 ноября 2012 года (в соответствии с изменениями, внесенными законом Тамбовской области от 29 ноября 2010 г. N 706-З).

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Напомним основные положения, изложенные в главе 28 НК РФ и Законе 69-З (с учетом изменений и дополнений).

Плательщиками транспортного налога признаются все граждане, на имя которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. То есть, обязанность по уплате ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, а не от фактического их наличия и времени эксплуатации. Так, утилизированные транспортные средства, автомашины, которые не используются или находятся на капитальном ремонте, но не снятые с учета, также подлежат налогообложению.

От уплаты налога на территории Тамбовской области освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий и инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей (мотоциклов).

К льготной категории граждан относятся лица, получающие пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. Для пенсионеров ставки налога уменьшены на 50 процентов, но только на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил, включительно, и мотоциклы в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца). Если на пенсионера зарегистрировано нескольких транспортных средств, то он вправе самостоятельно определить на какое из них будут распространяться льготы и уведомить налоговую службу о своем выборе.

Право на льготы носит заявительный характер. Поэтому плательщик при наличии у него оснований для пользования льготой должен представить соответствующее заявление и копию пенсионного удостоверения в налоговый орган.

Не являются объектами налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

В случае смерти инвалида автомашина передается в собственность его семьи и перерегистрируется на имя одного из членов семьи. Оформленный транспорт на имя одного из членов семьи снимается с учета органов социального обеспечения и не относится к категории автомобилей, полученных (приобретенных) через органы социальной защиты населения, так как получен наследниками в качестве имущества, переходящего к ним в порядке наследования.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (милицией).

На основании постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 N 938 (с изменениями и дополнениями) транспортные средства регистрируются за физическими лицами по месту жительства, указанному в паспортах. В случае изменения места регистрации, утилизации транспорта, прекращении права собственности на автомобиль, физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны их снять с учета в подразделениях ГИБДД.

В соответствии с "Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ" снятие с учета транспортных средств производится их собственниками или владельцами. При обращении владельца автомашины за совершением данных действий проверяются его полномочия представлять интересы собственника на основании документов, составленных в соответствии с законодательством РФ. Как говорится в ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или по завещанию.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого автомобиля как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уже сейчас можно самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В случае регистрации автомашины и (или) ее снятия с учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации "железного коня", а также месяц снятия его с учета принимается за полный месяц. То есть, даже если транспортное средство поставлено и снято с регистрационного учета одним днем, налог начисляется за месяц.

Ставки налога установлены Законом 69-З в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Так, по легковым автомобилям, наиболее распространенным среди автовладельцев, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, ставка налога составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 25 рублей. Таким образом, чем больше мощность транспортного средства, тем больше ставка налога.

Бывают случаи, когда автовладелец самостоятельно заполняет платежные документы на уплату транспортного налога и допускает ошибки при их оформлении (неправильно указаны реквизиты налогового органа, ОКАТО, КБК налога и пени и др.). Чтобы избежать этого, в соответствии с законодательством налоговые органы одновременно с уведомлением на уплату налога высылают в адрес хозяина автомашины платежный документ - квитанцию соответствующей формы.

Если плательщик не получил в положенный срок уведомление и квитанцию на уплату налога, ему следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учета, взяв с собой все необходимые документы на автомобиль, где ему выдадут дубликат. Если автовладелец по каким-либо причинам не может лично посетить инспекцию, он может направить по почте заявление и копии документов, необходимых для приведения в соответствие сведений, как о налогоплательщике, так и транспортном средстве.

Налогоплательщикам следует знать, что в соответствии со ст. 69 НК РФ при неисполнении плательщиком своих обязанностей по уплате налога в указанный срок инспекция направляет требование об уплате налога. Требование может быть передано физическому лицу под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае уклонения от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с момента отправления письма.

В случае неисполнения плательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога за просрочку платежа предусмотрено начисление пени, а также возможно применение принудительных мер по взысканию недоимки по транспортному налогу через судебные органы, в том числе, и за счет имущества налогоплательщика (в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога). Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества подается инспекцией в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога.

Кроме того, в целях взыскания транспортного налога налоговики совместно с сотрудниками ГИБДД, судебными приставами регулярно проводят оперативно-рейдовые мероприятия на дорогах области, стало обычной практикой и приглашение недоимщиков по налогу на специальные комиссии, созданные в налоговых инспекциях и при администрациях местных органов власти.

По вопросам правильности начисления налога необходимо обращаться в налоговые органы по месту жительства.

Аналитический отдел

Управления ФНС России по Тамбовской области