Неуплата налогов - путь к банкротству (Н. Чирикова, "Вестник "Налоги", N 5, май 2011 г.)

Неуплата налогов - путь к банкротству

Налоги - один из основных источников доходов бюджетной системы Российской Федерации.

Обязанность каждого плательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена ст. 57 Конституции России, а также предусмотрена ст. 23 и 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Неуплата или неполная уплата налогов приводит к сокращению расходов бюджетов, в т.ч. социальных программ, и к другим негативным последствиям.

Причин неуплаты налогов может быть очень много. Среди них и простые ошибки, и незнание налогового учета, и невнимательное изучение НК РФ, и простая рассеянность, когда бизнесмен за множеством других дел просто забывает о сроках уплаты того или иного налога. Кроме того, неуплата налога может быть сознательной. В любом случае факт того, что платежи в бюджет не были осуществлены своевременно либо не в полном объеме, является нарушением и влечет (помимо привлечения к налоговой, административной, а в ряде случаев - к уголовной ответственности) применение мер принудительного взыскания.

Так, в соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате - это письменное извещение о неуплаченной сумме налога, которым также устанавливается срок для ее погашения, который согласно п. 4 ст. 69 НК РФ не может быть менее 8 рабочих дней с даты получения требования.

С момента окончания срока, отведенного требованием для добровольной уплаты налогов, налоговый орган вправе принять решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах плательщика в банке. Предельный срок для принятия такого решения установлен ст. 46 НК РФ и составляет два месяца после истечения срока, установленного в требовании. В случае пропуска этого срока налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

После вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках налоговый орган принимает меры по направлению на имеющиеся расчетные счета инкассовых поручений и (или) решений о приостановлении операций по счетам.

Если денежных средств на расчетных счетах недостаточно, налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счет иного имущества плательщика. Предельный срок для принятия такого решения установлен ст. 47 НК РФ и составляет один год после истечения срока, установленного в требовании. В случае пропуска этого срока налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

После вынесения решения о взыскании налога за счет имущества налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

В случае непогашения задолженности по налогу после вынесения решения о взыскании за счет имущества налоговый орган вправе инициировать возбуждение дела о банкротстве.

Инициирование возбуждения дела о банкротстве возможно при наличии одновременно двух условий:

- если неуплаченная сумма налогов составляет: для юридических лиц - более 100 тыс. рублей (для стратегических предприятий - более 500 тыс. рублей), для индивидуальных предпринимателей - более 10 тыс. рублей;

- если с момента наступления срока уплаты неуплаченной суммы налогов прошло более 3 месяцев.

Срок для принятия налоговым органом решения о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257. Согласно указанному Постановлению такое решение принимается налоговым органом не ранее чем через 30 дней и не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании за счет имущества.

Таким образом, неуплата налогов в данном случае становиться причиной введения в отношении должника одной из процедур, применяемой в деле о банкротстве.

Следует отметить, что целью проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, является наиболее полное удовлетворение требований всех кредиторов должника за счет имеющихся активов.

Вместе с тем, банкротство является достаточно затяжным по времени и сложным по реализации всех предусмотренных законом мероприятий, так как в этом случае оказываются затронутыми права и интересы работников должника, его партнеров и кредиторов.

Во избежание введения процедур, применяемых в деле о банкротстве, необходимо своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Для этого рекомендуем следующее:

1. Составить график уплаты налогов и организовать его исполнение.

2. При получении требования об уплате внимательно изучить какие налоги и за какой период предъявлены. Если не согласны с какой-либо суммой, то необходимо незамедлительно обратиться в соответствующий налоговый орган для проведения сверки расчетов. При отсутствии разногласий с предъявленной суммой не затягивать с погашением задолженности.

3. Регулярно уточнять свои налоговые обязательства. Следует помнить, что НК РФ, наряду с фискальными мерами, предусматривает и альтернативные пути урегулирования задолженности, в т.ч. проведение зачетов имеющейся излишней уплаты в счет погашения имеющейся задолженности.

Н. Чирикова

Советник государственной

гражданской службы РФ 2 класса