Имущественный налоговый вычет (С. Решетова, "Вестник "Налоги", N 8, август 2011 г.)

Имущественный налоговый вычет

Вычет при приобретении жилья

Для граждан, приобретающих жилье, государством предусмотрена определенная мера налоговой поддержки. Согласно п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), физическое лицо, приобретающее жилье, имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на строительство либо покупку жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, но не более 2 млн. рублей. То есть, от фактической стоимости приобретенного имущества налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме не более 260 000 рублей (2 000 000*13%).

Пример 1. Квартира приобретена за 1 800 000 рублей. От этой стоимости налогоплательщик может вернуть из бюджета 234 000 рублей (1 800 000*13%).

Пример 2. Затраты на приобретение жилого дома составили 3 000 000 рублей. В этом случае государство вернет 260 000 рублей налога.

При оформлении права на имущественный налоговый вычет необходимо учитывать следующее:

- вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Например, пенсионерам, не уплачивающим налог на доходы физических лиц, государство не компенсирует затраты на приобретение жилья;

- при приобретении имущества в общую совместную собственность каждый из супругов имеет право на имущественный вычет, независимо от того, на имя кого из них оформлено право собственности. Размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением;

- при приобретении имущества в общую долевую собственность, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле и не может быть перераспределен между совладельцами;

- подлежащая возврату сумма налога перечисляется на расчетный счет налогоплательщика в пределах фактически удержанной суммы налога на доходы физических лиц за отчетный год, а не единовременно, как полагают многие граждане. Например, за 2010 год с заработной платы работника было удержано налога на доходы физических лиц в сумме 15 600 рублей. Следовательно, ему будет возвращено только 15 600 рублей. Остаток имущественного налогового вычета будет перенесен на последующие годы до полного его использования;

- повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Существует 2 способа получения имущественного вычета:

1) возврат налога на доходы физических лиц непосредственно на лицевой счет налогоплательщика, открытый в кредитной организации;

2) уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц непосредственно у работодателя.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенного строительством объекта без отделки. В состав фактических расходов можно включить не все затраты, которые прямо или опосредованно связаны со строительством или отделкой жилья (например, расходы на покупку и установку дверей, санфаянса и иного оборудования), а только строго поименованные в перечне.

Затраты на покупку электротоваров, в частности розеток и выключателей, сантехники являются расходами на приобретение электрического и сантехнического оборудования и не включаются в стоимость его подключения к соответствующим сетям. Следовательно, указанные расходы также не могут быть включены в состав затрат в целях получения имущественного вычета.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет в инспекцию предоставляются следующие документы:

- свидетельство о собственности или другие документы, подтверждающие право собственности на жилье;

- договор купли-продажи;

- акт приема-передачи квартиры;

- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц;

- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств.

При приобретении жилья по целевому кредиту, сумма налогового вычета не ограничивается 2 млн. рублей. Если жилье было приобретено в кредит, то с суммы, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), вычет предоставляется без ограничения по сумме. Это значит, что со всей суммы уплаченных процентов по кредиту налогоплательщику будет возвращено 13 процентов в виде налога на доходы физических лиц. В этом случае, помимо вышеперечисленных документов, в инспекцию необходимо предоставить кредитный договор, в соответствии с которым производится погашение процентов, а также выписку банка по счету с указанием суммы процентов, которые уплачены за пользование кредитом.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья не предоставляются, если:

- за физическое лицо оплату расходов, в том числе по ипотеке, на строительство или приобретение дома, квартиры или доли (долей) в них производит работодатель или иное лицо;

- сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них производятся между лицами, состоящие в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого; лицами, одно из которых подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

- отсутствуют доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Вычет при продаже собственности

При продаже имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, граждане обязаны задекларировать полученные от продажи доходы в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. Исчисленную сумму налога на доходы физических лиц необходимо уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не стоит указывать в декларации заниженную сумму продажи. Декларации проверяются на достоверность представленных в них сведений. Несоответствие влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога на доходы физических лиц.

Обращаем внимание, что налогоплательщики могут уменьшить размер налогооблагаемого дохода на сумму имущественного налогового вычета. Это касается и случаев отчуждения имущества по договору мены, а также по другим договорам, при исполнении которых, по сути, складываются отношения купли-продажи.

Для жилой недвижимости и земельных участков имущественный вычет составляет не более 1 млн. рублей в год.

При продаже иного имущества (транспортные средства, нежилые объекты недвижимости) ограничение установлено в размере не более 250 тыс. рублей в год. Сумма полученного дохода, превышающая, соответственно, 1 млн. рублей или 250 тыс. рублей, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются налогом на доходы физических лиц, и декларировать их не нужно.

С. Решетова

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса