Социальный налоговый вычет за обучение (Н. Быкасова, "Вестник "Налоги", N 10, октябрь 2011 г.)

Социальный налоговый вычет за обучение

Применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), а также налогоплательщики - братья (сестры) учащихся.

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях,

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях,

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (с 01.01.2009).

Вычет заявляется в размере фактических расходов на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры). Размер вычета не может превышать установленную законом предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение. Ограничение в 100 000 руб. было введено с 1 января 2008 года. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. До 2007 года. предельный размер вычета на обучение составлял 50 000 руб. Максимальный размер вычета зависит только от периода, в котором были произведены расходы на обучение. Дата обращения налогоплательщика за вычетом значения не имеет.

Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).

Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Это может быть очная, очно-заочная или заочная форма обучения.

При оплате обучения ребенка одним из обязательных условий для получения вычета является очная форма обучения.

Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Социальный налоговый вычет предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного.

Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке.

Однако применить этот вычет можно в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для его предоставления.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.

Вычет предоставляется налоговым органом на основании налоговой декларации по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения. Заявление на вычет представлять не нужно.

Помимо декларации необходимо также подать документы, подтверждающие фактические расходы на обучение:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договор на обучение;

3) лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии);

4) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении);

5) справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме;

6) справка по форме 2-НДФЛ.

Следует учитывать, что если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык.

Подлинники документов в налоговый орган представлять не обязательно, можно подать копии. А вот справку по форме 2-НДФЛ надо представить в оригинале.

В случае повышения платы за обучение необходимо подготовить документы, подтверждающие увеличение стоимости обучения, с указанием конкретной суммы. Такими документами могут служить дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и т.п.

Н. Быкасова

Советник государственной

гражданской службы РФ 2 класса