О порядке исчисления и уплаты транспортного налога физическими лицами (О. Кирина, "Вестник "Налоги", N 10, октябрь 2011 г.)

О порядке исчисления и уплаты транспортного налога физическими лицами

Транспортный налог является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ, поэтому исчисление и уплата этого налога осуществляется в соответствии с действующим законодательством на территории соответствующего субъекта РФ о транспортном налоге. На территории Тамбовской области с 1 января 2003 года действует Закон Тамбовской области от 28 ноября 2002 года N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области".

Плательщиками транспортного налога признаются все граждане, на имя которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. То есть, обязанность по уплате ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, а не от фактического их наличия и времени эксплуатации. Так, утилизированные транспортные средства, автомашины, которые не используются или находятся на капитальном ремонте, но не снятые с учета, также подлежат налогообложению.

От уплаты налога на территории Тамбовской области освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды и ветераны боевых действий (с 1 января 2010 года) и инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей или мотоциклов с мощностью двигателя до 150 л. с.

К льготной категории граждан относятся лица, получающие пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. Для пенсионеров ставки налога уменьшены на 50 процентов, но только на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклы в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца). Если на пенсионера зарегистрировано нескольких транспортных средств, то он вправе самостоятельно определить на какое из них будут распространяться льготы и уведомить налоговую службу о своем выборе.

Право на льготы носит заявительный характер. Поэтому плательщик при наличии у него оснований для пользования льготой должен представить соответствующее заявление и копию пенсионного удостоверения или иной документ в налоговый орган.

Не являются объектами налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

В случае смерти инвалида автомашина передается в собственность его семьи и перерегистрируется на имя одного из членов семьи. Оформленный транспорт на имя одного из членов семьи снимается с учета органов социального обеспечения и не относится к категории автомобилей, полученных (приобретенных) через органы социальной защиты населения, так как получен наследниками в качестве имущества, переходящего к ним в порядке наследования.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (УВД).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого автомобиля как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на плательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Ставки налога установлены Законом области в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Так, по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, наиболее распространенным среди автовладельцев, ставка налога составляет 10 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно - 25 рублей. Таким образом, чем больше мощность транспортного средства, тем больше ставка налога.

Физические лица, начиная с отчетного периода 2011 года, уплачивают налог в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года N 938 (с изменениями и дополнениями) транспортные средства регистрируются за физическими лицами по месту жительства, указанному в паспортах. В случае изменения места регистрации, утилизации транспорта, прекращении права собственности на автомобиль, физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны их снять с учета в подразделениях ГИБДД.

На транспортные средства, не снятые с учета в органах ГИБДД, налоговым органом производится начисление налога. Поэтому плательщикам, имеющим такие транспортные средства, необходимо снять их с учета в органах ГИБДД.

О. Кирина

Советник государственной

гражданской службы РФ 2 класса