Декларирование доходов: и право, и обязанность (О. Трегубова, "Вестник "Налоги", N 2, февраль 2012 г.)

Декларирование доходов: и право, и обязанность

Стартовала декларационная кампания 2012 года. И если для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов сдача декларации - дело обычное, то с гражданами, которые сдают в аренду принадлежащее им имущество: (дома, квартиры, дачи, гаражи), налоговики испытывают определенные трудности. Опыт прошлых лет показывает - редко кто из них исполняет свои обязанности по представлению деклараций и уплате налогов с полученных доходов.

В соответствии со статьей 209 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся резидентами РФ, признается доход, полученный плательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами России. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, также относятся к доходам от источников в Российской Федерации (п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В статье 608 Гражданского Кодекса РФ (далее - ГК РФ) предусмотрено, что право сдачи в аренду (внаем) недвижимого имущества предоставлено собственнику такого имущества. Об иных требованиях к статусу арендодателя в ГК РФ не говорится. При этом гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При отсутствии оснований для признания деятельности, связанной со сдачей недвижимого имущества в аренду, предпринимательской, с полученных доходов необходимо уплачивать налог на доходы в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Независимо от статуса арендодателя: зарегистрированный предприниматель или просто физическое лицо, НДФЛ исчисляется и уплачивается в любом случае с сумм вознаграждений полученных от физических лиц организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров найма или договоров аренды любого имущества. С учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных статьями 227 и 228 НК РФ, физические лица и лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие деятельность по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений на общепринятой системе налогообложения, самостоятельно исчисляют суммы налога на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, представляемых в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, в котором получен доход.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства плательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следует также напомнить, что в соответствии со статьей 119 НК РФ за непредставление плательщиком в установленный законом срок налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 рублей.

О. Трегубова

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса