Вопрос: Какие особенности характерны для УСН в 2013 году?

Ответ: Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ) внесены изменения по специальным налоговым режимам.

В частности, в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) внесены следующие изменения, которые вступят в действие с 1 января 2013 года.

Сохранены предельные размеры ограничений доходов для перехода на УСН - 45 млн. руб. и для ее применения - 60 млн. руб. Однако они будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год он установлен в целях исчисления УСН в размере, равном 1.

ГАРАНТ:

О коэффициенте-дефляторе, соответствующем индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход см. справку

Федеральным законом N 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения, положения которого будут регламентироваться главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.

В связи с данными изменениями с 1 января 2013 года прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

В НК РФ введена норма, согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам также следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Ранее вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель были вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Только в этом случае организация и индивидуальный предприниматель были вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.

В случае прекращения плательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В этом случае плательщик обязан представить налоговую декларацию:

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.

Ранее были предусмотрены сроки подачи декларации и уплаты налога только по истечении налогового периода (года): для организаций - 31 марта года, следующего за истекшим годом, для индивидуальных предпринимателей - 30 апреля года, следующего за истекшим годом.