Об изменении размеров стандартных налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц (Е. Николотова "Вестник "Налоги", N 7, июль 2012 г.)

Об изменении размеров стандартных налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет плательщику предоставляется вычет по налогу на доходы физических лиц. Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители) вправе получать вычет за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором облагаемый по ставке 13 процентов доход физического лица, исчисленный с начала года, превысит 280 000 руб.

С 1 января 2012 г. увеличен стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя) и составляет 1400 руб. Напомним, что в 2011 г. данный вычет был равен 1000 руб.

Размер налогового вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. В 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка, на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на самого налогоплательщика с 1 января 2012 г. отменен.

Ранее размер налогового вычета не зависел от того, был ребенок первым или третьим. Теперь же при определении размера вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплательщика.

Вычет на ребенка предоставляется на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждающих право на данный вычет. Такими документами, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка и другие документы.

В случае начала работы плательщика не с первого месяца налогового периода (года), налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором плательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается выданной налоговым агентом (по предыдущему месту работы) справкой 2-НДФЛ о полученных плательщиком доходах и предоставленных налоговых вычетах.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании поданной налоговой декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц.

Е. Николотова

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса