Ведение кассовых операций по новым правилам (О. Копылов, "Вестник "Налоги", N 6, июнь 2012 г.)

Ведение кассовых операций по новым правилам

С 01.01.2012 изменился порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. Банком России утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П). С этой даты утратили силу Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение N 14-П), а также ряд других нормативно-правовых актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций на территории РФ.

Порядок ведения кассовых операций в РФ, действовавший до 01.01.2012, распространялся на предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

Положение N 373-П согласно п. 1.1 распространяется:

- на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет (за исключением Центрального банка РФ);

- на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Кроме того, с 01.01.2012 организации и индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно определять лимит остатка наличных денег в кассе (до 01.01.2012 лимит устанавливался кредитными организациями). Согласно п. 1.2 Положения N 373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны формировать распорядительный документ, которым устанавливается лимит остатка наличных денег. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель по новому порядку вправе сами определять лимит остатка наличных денег с учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Также руководитель обязан установить срок выдачи наличных денег на выплаты заработной платы, стипендий и других выплат (п. 4.6 Положения N 373-П). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Обращаем внимание на то, что в связи с принятием нового порядка ведения кассовых операций на территории РФ в целях осуществления контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей Министерство финансов утвердило Административный регламент контроля за полнотой выручки, утвержденный Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н.

Проверка полноты учета выручки денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, у проверяемого объекта осуществляется методом сравнения суммы наличных денежных средств, установленной при проверке наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике контрольно-кассовой техники, с данными, отраженными в фискальном отчете, контрольной ленте контрольно-кассовой техники и записями в журнале кассира-операциониста. Записи в журнале кассира-операциониста сверяются с приходными кассовыми ордерами, кассовыми отчетами и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов.

По фискальному отчету контрольно-кассовой техники и журналу кассира-операциониста, актам о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, расходным кассовым ордерам проверяются количество фактов возврата, а также сумма денежных средств, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности проводится проверка фактического наличия бланков строгой отчетности.

При проверке полноты учета выручки денежных средств у проверяемых объектов, применяющих бланки строгой отчетности, определяется количество использованных бланков строгой отчетности за проверяемый период на основании книги учета бланков документов, актов приемки бланков строгой отчетности и актов инвентаризации бланков строгой отчетности для сопоставления с фактическим количеством копий использованных бланков строгой отчетности (корешков документов), хранящихся у проверяемого объекта.

Сумма выручки денежных средств, отраженная в учете проверяемого объекта, сопоставляется с суммами, отраженными в копиях использованных бланков строгой отчетности (корешках документов), хранящихся у проверяемого объекта.

Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

О. Копылов

Советник государственной

гражданской службы РФ 2 класса