Вопрос: Что представляет собой патентная система налогообложения?

Ответ: С 1 января 2013 года упрощенная система налогообложения (УСН) на основе патента заменяется патентной системой налогообложения.

По сути, вместо стоимости патента при УСН будет уплачиваться единый налог при патентной системе налогообложения.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему, определен в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), при этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в НК РФ. В частности, патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети. Отметим, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы. Данный перечень в основном совпадает с понятиями, применяемыми для целей единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, по которой применяется патентная система, и налога на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого при осуществлении таких видов деятельности. Кроме этого, предприниматели, применяющие патентную систему, освобождаются от уплаты НДС, за исключением ряда случаев, в том числе при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Патент будет выдаваться сроком от 1 до 12 месяцев в пределах одного года на один вид деятельности и будет действовать на территории муниципалитета. Предприниматель может привлекать наемных работников средней численностью не более 15 человек в целом по всем видам деятельности. Остается прежним ограничение, касающееся объема выручки - 60 млн. руб. При получении налогоплательщиком дохода свыше 60 млн. руб. или нарушены ограничения по численности работников по итогам налогового периода он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. При этом стоимость патента, уплаченная им, не возвращается. В этом случае ему следует уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом он может уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога.

Налоговый период - календарный год.

Объект налогообложения - потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя, устанавливаемый муниципальными органами.

Налоговая ставка, как и в УСН на основе патента, устанавливается в размере 6%. А вот порядок уплаты налога на патентной системе теперь зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок не превышает шести месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если же патент выдан на более длительный срок, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода.

При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо на дату досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанную в соответствующем заявлении.

Как и сейчас, декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется. Налоговый учет предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе, форму и порядок заполнения которой должен утвердить Минфин России.

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным.

У нового патентного спецрежима немало преимуществ, в частности:

- заявление на его применение подается всего за 10 дней до начала применения данного спецрежима;

- налогоплательщик, применяющий патентную систему при наличных расчетах, а также расчетах платежными картами, вправе не применять ККТ;

- в случае утраты права на применение данного налогового режима вернуться к нему возможно уже со следующего года.

Вместе с тем, следует обратить внимание на следующие особенности "новой" патентной системы:

- единовременная оплата стоимости патента, полученного на срок до полугода;

- отсутствие возможности уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов как самого индивидуального предпринимателя, так и наемных работников.