Негативные последствия выплаты заработной платы "в конвертах" (Н. Верещагина, "Вестник "Налоги", N 7, июль 2013 г.)

Негативные последствия выплаты заработной платы "в конвертах"

"Теневой" или "серой" заработной платой являются выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении. Это неофициальная заработная плата, выдаваемая "в конвертах", страховые премии, выплачиваемые через страховые компании, и ряд других форм скрытого вознаграждения за труд.

Каждый работник, получающий зарплату в конверте, должен отдавать отчет в том, что таким образом он лишает себя пенсионных накоплений, которые, в свою очередь, повлияют на величину его будущей пенсии. Кроме того, невозможна в полном объеме реализация права на получение налоговых вычетов.

Одновременно хотелось бы обратить внимание, что работник, получивший доход, с которого не был удержан работодателем (налоговым агентом) налог, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать такой доход по месту своего жительства, и до 1 июля самостоятельно произвести оплату налога. Если плательщик обязан представить, но не представил налоговую декларацию по НДФЛ, то он несет ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Каждому гражданину при получении заработной платы "в конверте" следует подумать о своих действиях и их последствиях.

Не стоит также забывать об ответственности, которую несет работодатель.

Если налоговый агент выплачивает своим работникам часть зарплаты "в конверте", с этих сумм не удерживается налог на доходы физических лиц и не начисляются страховые взносы. И если налоговые органы докажут применение организацией "конвертной схемы", то есть частичного сокрытия выплачиваемой зарплаты, организация будет привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Помимо налоговой ответственности, должностные лица организации могут быть привлечены к уголовной ответственности по статье 199.1 Уголовного кодекса РФ за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Для решения проблемы легализации "теневой" заработной платы в налоговых органах на постоянной основе действуют комиссии по легализации объектов налогообложения. В нее входят должностные лица администраций муниципальных образований, внебюджетных фондов, правоохранительных органов, инспекций по труду, средств массовой информации.

Работа комиссий проводится на основе:

- отбора налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности (ВЭД), посредством сопоставления по каждому плательщику показателя среднемесячных выплат на одного работника с уровнем средней заработной платы по ВЭД;

- экономического анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также иных имеющихся у налогового органа сведений;

- направления письменных обращений к налогоплательщикам из отобранной группы с целью побуждения декларировать реально выплачиваемую заработную плату, повышать ее уровень;

- заслушивания плательщиков на заседаниях комиссий;

- последующего контроля и оценки отчетности плательщика.

Основными объектами для контроля по вопросу легализации заработной платы, как правило, являются плательщики, занятые в таких видах деятельности, как: торговля, обрабатывающие производства, операции с недвижимым имуществом и аренда, транспорт и связь, строительство.

Н. Верещагина.
Советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса