Об учете индивидуальным предпринимателем командировочных расходов при применении упрощенной системы налогообложения (Отдел работы с налогоплательщиками Управления ФНС России по Тамбовской области, "Вестник "Налоги", N 12, декабрь 2013 г.)

Об учете индивидуальным предпринимателем командировочных расходов при применении упрощенной системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", и не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на командировки, произведенные в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-11/166.

При этом специалисты финансового ведомства исходят из следующего.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.

При этом согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.

Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Отдел работы с налогоплательщиками
Управления ФНС России по Тамбовской области