Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога индивидуальными предпринимателями (А. Рязанцев, "Вестник "Налоги", N 8, август 2014 г.)

Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога индивидуальными предпринимателями

В соответствии со статьями 397, 398 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и имеющие в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности, представляют в налоговый орган по месту нахождения участка декларацию по налогу независимо от фактического использования, либо неиспользования земли.

Таким образом, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица самостоятельно исчисляют земельный налог и отчитываются по нему только при соблюдении двух условий:

- если они ведут деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;

- если земельный участок используется (предназначен для использования) ими в бизнесе.

При этом в налоговой декларации по налогу указываются исключительно те участки, которые задействованы (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности.

Указанная налоговая декларация представляется плательщиком в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты устанавливаются представительными органами муниципальных образований. При этом они не могут быть установлены ранее срока представления декларации.

Исполнение вышепоименованных обязанностей не означает, что в отношении земель, не задействованных в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели от уплаты налога освобождены. По таким участкам земельный налог им исчисляется налоговой инспекцией, как физическим лицам. При этом его уплата осуществляется на основании единого налогового уведомления на уплату имущественных налогов. Какая-либо налоговая отчетность в отношении подобных территорий предпринимателем в этом случае не представляется.

В целях привлечения к обложению земельным налогом индивидуальных предпринимателей, не исполнивших обязанность по представлению налоговых деклараций, и уплате соответствующих сумм, налоговыми органами принимаются предусмотренные законодательством меры, включая приостановление операций по счетам предпринимателей в банках, а также проведении в их отношении налоговых проверок.

Непредставление плательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

А. Рязанцев.
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса